Личный фонд: защита собственных активов

Для целей полного погружения в рассматриваемую тему предлагаю первоначально прибегнуть к истокам, а именно, применив замечательный метод «от общего к частному», обратиться к основным понятиям и общим характеристикам личного фонда.

Личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления.

Достаточно объемное понятие личного фонда дает нам законодатель, ознакомившись с которым невозможно сразу определить, чем же так примечательна и полезна данная организационно-правовая форма для гражданина.

Рассмотрим самые «яркие» и основные характеристики новой правовой конструкции.

1. Кем и на какой срок создается личный фонд?

Учредителем личного фонда может быть только физическое лицо. Замена учредителя не допускается, как и совместное учредительство. Подобный запрет обуславливается тесной связью с создателем личного фонда.

Исключением из этого правила являются супруги, передающие в личный фонд общее имущество.

Учредитель вправе предусмотреть в уставе созданного при его жизни личного фонда, что после его смерти личный фонд продолжает свою деятельность, в связи с чем можно выделить следующие сроки, на которые он создается:

• определенный срок (ограничивается периодом жизни учредителя, но ввиду того, что устав, условия управления и иные внутренние документы личного фонда могут быть изменены при жизни его учредителем, то он вправе из срочного сделать бессрочный личный фонд. Здесь очень подходит выражение: «Все в ваших руках! А также… в уставе вашего личного фонда и условиях управления»);
• бессрочный (продолжает деятельность после смерти учредителя при условии указания на это в уставе). В данном случае ликвидировать личный фонд после смерти учредителя по решению его органов не получится. Аналогичный запрет наложен и на возможность осуществить реорганизацию. Исключением в данном случае является реорганизация в форме преобразования личного фонда в общественно полезный фонд.

2. Документы, необходимые для создания личного фонда.

Учредительный документ личного фонда – устав. Кроме того, действующее законодательство к документам личного фонда относит условия управления, а также решение об учреждении. Требуется нотариальное удостоверение решения учредителя об учреждении личного фонда, устава личного фонда и условий управления личным фондом.

После смерти учредителя, утвержденные им при жизни, устав, условия управления и иные внутренние документы, не могут быть изменены. Исключением в данном случае будет являться возможность внести изменения на основании решения суда по требованию любого органа в ситуации, когда управление личным фондом на прежних условиях стало невозможно по обстоятельствам, возникновение которых при создании нельзя было предполагать.

Полномочие по регистрации личного фонда возложено на Министерство юстиции Российской Федерации (его территориальные органы), которое проводит правовую экспертизу представленных документов.

3. Имущество личного фонда. Предпринимательская деятельность.

Действующим законодательством в настоящее время установлена минимальная стоимость имущества, передаваемого личному фонду учредителем, и составляет не менее 100 миллионов рублей на основании отчета оценщика.

Безвозмездная передача имущества иными лицами в личный фонд не допускается.

Объем имущества в процессе деятельности личного фонда может меняться, как и его стоимость.

Имущество, передаваемое личному фонду его учредителем, принадлежит личному фонду на праве собственности, и учредитель не имеет каких-либо вещных прав на имущество личного фонда. Данный механизм обеспечивает необходимый и надлежащий учет имущества, переданного учредителем, в случаях, когда поиск имущества учредителя может быть затруднителен для его наследников. 

К объектам гражданских прав относятся:

• вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права);
• результаты работ и оказание услуг;
• охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Так, например, личному фонду допускается владение долями ООО.

В данном случае можно прийти к однозначному выводу, что в личный фонд допускается передача любого имущества.

Кроме того, личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным уставом личного фонда и необходимой для достижения этих целей. Для осуществления предпринимательской деятельности личный фонд вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них. 

4. Структура органов управления личного фонда.

Обязательным органом управления личного фонда является единоличный исполнительный орган (далее – ЕИО) или коллегиальный орган: 

• участие учредителя не допускается;
• участие выгодоприобретателя не допускается, если им является учредитель.

В случае, предусмотренном уставом личного фонда, создаются (участие учредителя и выгодоприобретателя допускается):

• высший коллегиальный орган;
• попечительский совет;
• надзорный орган (наделен в том числе правом досрочно прекращать полномочия ЕИО и назначать временного ЕИО). 

Полномочие надзорного органа, связанное с принятием решения о досрочном прекращении полномочий ЕИО, направлено на поддержание стабильности системы управления и ее независимости от воли какого-либо лица, не являющегося учредителем. 

Условиями управления может быть предусмотрен порядок выплаты и размер вознаграждения всем органам или части органов управления. 

5.Выгодоприобретатели личного фонда. 

В качестве выгодоприобретателей личного фонда могут выступать любые участники гражданских правоотношений, за исключением коммерческих организаций. 

Выделим основные характеристики:

• получение имущества в соответствии с условиями управления;
• не обязательно сразу определять выгодоприобретателя при создании личного фонда;
• может быть и учредитель, если предусмотрено уставом;
• права выгодоприобретателя неотчуждаемы;
• вправе запрашивать информацию о деятельности фонда;
• может потребовать проведение аудита;
• внутренними документами можно предусмотреть прекращение прав выгодоприобретателя при недобросовестном поведении. 

6. Налоговые преимущества личного фонда.

• с 01.01.2024 передача имущества выгодоприобретателям не облагается НДФЛ (условия освобождения от НДФЛ: 1) учредитель жив; 2) доходы получены учредителем, его родственниками; 3) получатели доходов являются налоговыми резидентами);
• передача имущества выгодоприобретателям не облагается НДС;
• доходы личного фонда облагаются по ставке 15%, если пассивные доходы составляют более 90% от общего объема доходов;
• учитывая логику законодателя, что личный фонд – правопреемник физического лица (учредителя), то передача личному фонду, а впоследствии возвращение физическому лицу имущества не прерывает срок владения для целей использования налоговой льготы.

7. Оспаривание сделки. Субсидиарная ответственность. Убытки.

В качестве механизмов, используемых для борьбы с выведением учредителем активов, законодатель в Пояснительной записке к проекту Федерального закона № 1172284-7 «О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» предусмотрел следующие:

• оспаривание кредитором решения физического лица об учреждении личного фонда ввиду того, что оно отвечает всем признакам гражданско-правовой сделки (возможность оспаривания по основаниям, предусмотренным только законодательством о несостоятельности (банкротстве) без учета возможных оснований для внеконкурсного оспаривания сделки).

В связи с отсутствием на данном этапе четкого законодательного регулирования данного вопроса, в отсутствие сложившейся судебной практики можно лишь предположить, почему законодатель указывает именно на оспаривание решения об учреждении личного фонда.

Возможно, законодатель в данном случае хотел провести параллель с трастом, где в случае признания создания траста недействительным его имущество подлежит возврату учредителю.

Решение об учреждении ЛФ:

• Оспаривание решения об учреждении ЛФ полностью   
• Оспаривание решения об учреждении ЛФ в части 

В решении об учреждении юридического лица необходимо указать, в том числе порядок, размер, способ и сроки образования имущества. Данное требование относится как к созданию корпоративных, так и унитарных организаций, к числу последних и относится личный фонд.

Целью создания является управление переданным ему учредителем имуществом.

Создание организации путем учреждения с точки зрения правовых последствий является сложным юридическим составом, основанным на единстве решения учредителя об учреждении, передаче учредителем имущества, формировании органов управления и др.

Решение об учреждении, передача имущества в личный фонд является элементом единой сделки создания. Недействительность решения учредителя о создании может являться основанием для признания недействительной всей сделки по созданию организации, т.е. затрагивать права и обязанности созданного личного фонда.

Признавая лишь часть сделки недействительной, например, только передачу имущества в личный фонд, не приведет к автоматическому прекращению правоспособности юридического лица, в связи с чем, не заблокирует возможность учредителю продолжить осуществлять внесение иного имущества в личный фонд.

Кроме того, оспорив решение об учреждении как единую сделку, в том числе и передачу имущества в личный фонд, в отсутствие иного имущества приведет к невозможности осуществления деятельности личным фондом в целях, ради которых он создан, что впоследствии приведет к ликвидации. Помимо прочего, за время существования личного фонда совершается значительное количество юридически значимых действий: отчуждение имущества, принятие на себя каких-либо обязательств.

Недействительность создания юридического лица в данном случае повлечет его ликвидацию. Будут ли признаваться недействительными сделки, совершенные юридическим лицом до признания его создания незаконным?

Если рассматривать данный вопрос по аналогии с реорганизацией юридического лица, то решение суда о признании реорганизации несостоявшейся не влечет утрату своей силы сделок юридических лиц, созданных в результате реорганизации.

Таким образом, признание недействительным создания личного фонда не влечет автоматически недействительность сделок, совершенных личным фондом за период его существования, а стороной по этим сделкам будет выступать лицо – фактически использующее в своих интересах имущество, ранее обособленное посредством создания личного фонда.

• субсидиарная ответственность личного фонда по обязательствам своего учредителя в течение 3 лет со дня создания фонда (в том случае, если кредиторы учредителя по уважительным причинам не имели возможности предъявить свои требования в трехлетний период, этот срок может быть продлен судом, но не более чем до 5 лет со дня создания личного фонда).

Обратимся теперь к субсидиарной ответственности по обязательствам личного фонда и по обязательствам учредителя. Такая субсидиарная ответственность характеризуется следующим:

• зависит исключительно от недостаточности имущества;
• не ставится в зависимость от вины должника;
• имеет пресекательный срок (3 года, но в исключительных случаях может быть продлен до 5 лет. На мой взгляд, такая возможность увеличения срока предусмотрена для защиты интересов кредиторов учредителя. Так, кредиторы личного фонда знают о существовании личного фонда, вступая с ним в правоотношения. При этом кредиторы учредителя вполне могут и не знать о личном фонде в связи с конфиденциальностью сведений о нем);
• не зависит от возбуждения дела о банкротстве в отношении основного должника.

Это связано с тем, что в личном фонде, как в некоммерческой организации, значительно ниже уровень участия и контроля со стороны учредителя. Структура личного фонда предполагает дистанцирование учредителя от участия в делах личного фонда, делегируя в большей степени управление конкретному органу.

В целях наиболее структурного восприятия информации предлагаю выделить три категории кредиторов:

1. личного фонда;
2. учредителя;
3. выгодоприобретателя. 

Так, у кредиторов личного фонда положение наиболее выгодное в сравнении с кредиторами учредителя или выгодоприобретателя. Как указывалось ранее, кредиторы личного фонда располагают сведениями о нем. Личный фонд будет отвечать тем имуществом по своим обязательствам, которое передавалось учредителем при создании личного фонда, а также увеличено в процессе деятельности личного фонда.

Особый интерес вызывают кредиторы выгодоприобретателя. Выгодоприобретатель не отвечает по обязательствам личного фонда, а личный фонд не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя.

На права выгодоприобретателя личного фонда, в том числе на права учредителя, являющегося выгодоприобретателем, кредиторы не вправе обращать взыскание на само имущественное право требования (сделки, совершенные в нарушение этих правил, являются ничтожными).

Однако кредиторам не запрещено обращать взыскание на имущество, получаемое выгодоприобретателем от деятельности личного фонда.

В то же время может возникнуть ситуация, при которой личный фонд намеренно при наличии доходов перестает осуществлять выплаты, а выгодоприобретатель не требует их от фонда, чтобы избежать обращения взыскания по своим личным долгам. На данном этапе однозначного ответа на этот вопрос нет.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Например, в отношении выгодоприобретателя рассматриваются требования о взыскании задолженности или возбуждено дело о его банкротстве. В данном случае условиями управления личного фонда можно предусмотреть приостановление выплат в связи с наличием требований и установить выплаты на конкретные услуги.

Законодатель не наделяет выгодоприобретателя правом требовать возмещения убытков личным фондом. Данное право может быть реализовано только в том случае, если оно будет предусмотрено уставом.

Следует отметить, что при возникновении у выгодоприобретателя убытков по вине, например, коллегиального органа или управляющего, то выгодоприобретатель, вне зависимости от закрепления в уставе, имеет право на возмещение убытков.

Подводя итоги, хочется еще раз обратить внимание, что несомненными плюсами новой правовой конструкции в виде личного фонда являются:

• Защита активов (от кредиторов, супругов, членов семьи, в том числе при субсидиарной ответственности, банкротстве)
• Налоговое планирование (маневрирование) (доходы фонда облагаются по ставке 15% и не зависят от налогового резидентства)
• Конфиденциальность (информация о выгодоприобретателях, активах не является публичной)
• Семейное планирование (не потребуется брачный договор, защита от родственников)
• Наследственное планирование (защитит вас от принудительного наследования)
• Благотворительность (в качестве выгодоприобретателя можно выбрать конкретный фонд)
• Сохранение имущества при переезде за рубеж
• Разделение активов (в случае, если необходимо отделить активы бизнеса от личных)

Данная правовая конструкция только входит в нашу жизнь, количество личных фондов в настоящий момент достаточно невелико, в первую очередь, ввиду сложности их создания.

Для помощи в этом деле опытные юристы ЮК «Центральный округ» проанализируют конкретно вашу ситуацию, составят заключение о возможности создания личного фонда. В том случае, если вам подходит данная правовая конструкция, юристы полностью сопроводят создание личного фонда, подготовив необходимый пакет документов.