Услуги юриста по возмещению НДС: обжалование отказа налоговой

Обжалование отказа налоговой в возмещении НДС

Обжалование актов налоговых органов

Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут коммерческую деятельность и находятся на общей системе налогообложения, имеют право на возмещение НДС. Такая функция предполагает точное соблюдение всех правил и процедур Налогового кодекса, применяемого на территории РФ.

Статья 143 Налогового кодекса к плательщикам налога НДС относит:

• Организации. 
• Индивидуальных предпринимателей. 
• Лиц, перевозящих товары через систему таможенного контроля. 

Все вышеуказанные налогоплательщики во время расчета налога, подлежащего уплате, могут воспользоваться услугой налогового вычета по НДС. Имеется в виду сумма «входного» налога, которая была уплачена поставщику вместе с оплатой продукции. 

Налогоплательщики по системе ОСНО, перечисляющие поставщику авансовые платежи за товар, так же могут рассчитывать на получение налогового вычета с внесенной предоплаты в счет будущих поставок, но только в случае наличия счета-фактуры (пункт 12, статья 171 Налогового кодекса). 

Налогоплательщик может как использовать вычет с аванса по определенному налоговому периоду, так и отказаться от этого. Необходимо понимать, что делить НДС между несколькими периодами нельзя. 

После завершения оприходования товаров от поставщика, налогоплательщик вычитает НДС из отгрузочного счета-фактуры, восстанавливая НДС из авансового счета-фактуры.

В случае расторжения договора или внесения изменений в соглашение с поставщиком, авансовый налог, который был принят к вычету, восстанавливается в квартале, в котором действие договора завершится (согласно пункту 3 статьи 170, пункту 12 статьи 171, пункту 9 статьи 172 Налогового кодекса).  

Процедура возмещения НДС 

Российское законодательство закрепляет 2 способа для возмещения НДС: 

• Обычный способ подразумевает возмещение НДС по итогам проведения камеральной проверки (согласно статье 176 Налогового кодекса); 
• Заявительный способ подразумевает возврат налога при наступлении определенных обстоятельств до завершения проведения камеральной проверки (статья 176.1 Налогового кодекса). 

Стандартный порядок возмещения

Плательщик имеет право на возврат НДС из бюджета в случае, когда итоговая сумма вычета превышает сумму рассчитанного НДС (согласно пункту 2 статьи 173 Налогового кодекса). 

Возврат НДС по большей части производится в общем порядке. Так, для оформления возврата необходимо произвести такие действия: 

• Налогоплательщик составляет налоговую декларацию и отправляет ее в ИФНС. После этого сдается заявление на получение возмещения налоговой выплаты. Со стороны налогового органа осуществляется камеральная проверка, во время которой определяется верность исчисления налога. Если не было обнаружено нарушений, на протяжении семи дней после процедуры налоговая принимает итоговое решение о возмещении налога. Если во время проверки было обнаружено какое-то нарушение – оформляется акт в течение десяти дней после завершения процедуры. 
• Акт и все документы с результатами проверки в течение пяти рабочих дней отправляются налогоплательщику. После получения пакета документов у плательщика есть 15 дней на оформление возражений. 

После того как срок на оформление возражения истечет, ИФНС изучает все материалы и принимает решение о возмещении налога, либо об отказе. Оно направляется налогоплательщику для ознакомления. 

Если налоговая приняла решение возместить уплаченный НДС, финансовые средства, при положительной разнице входного и выставленного налога, перечисляются на счет налогоплательщика, если у него отсутствуют задолженности по остальным видам налогов. В противном случае сумма выплаты будет автоматически распределена на погашение долгов.

Так же следует отметить, что возмещение в указанном случае должно быть осуществлено фискальным органом через казначейство в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения. 

Отказ налоговой в возмещении НДС

Вы используете общую систему налогообложения? Предполагаем, что у вас периодически возникают трудности с возмещением НДС, и порой они доходят до абсурда: вы только что выиграли суд у налоговой за предыдущие периоды, а она по идентичным обстоятельствам вновь отказывает вам в вычете по налогу на добавленную стоимость. 

К сожалению, это наша реальность, с которой сталкиваются большинство предпринимателей. Незначительное отступление от идеальной, прописанной в законе ситуации, порождает риск отказа в возмещении НДС. Однако и идеальная на первый взгляд картина не гарантирует возмещения. Чаще всего малейшие «шероховатости» с контрагентом зачастую становятся причиной для отклонения запроса. 

Совершенно очевидно, что в такой ситуации любому бизнесмену необходима квалифицированная помощь в анализе критериев должной осмотрительности при выборе контрагента, в подготовке документов для возмещения НДС, при проведении камеральной проверки. 

Право на вычет по НДС

Юридически все выглядит достаточно просто. На утвержденные налоговые вычеты плательщик может уменьшить сумму, подлежащую оплате. 

К таким вычетам среди прочих относятся суммы налога. Воспользоваться вычетом по НДС может налогоплательщик, у которого одновременно соблюдены все необходимые условия. Они достаточно формализованы и могут быть выполнены добросовестным плательщиком.

Оспаривание налогового акта

Важным аспектом при получении вычета по НДС является факт обязательного проведения камеральной налоговой проверки. Необходимо учитывать этот факт и заблаговременно быть готовым к предоставлению дополнительных документов, даче ответов и комментариев. Для достижения положительного результата обеспечьте взаимодействие со своими контрагентами, предоставившими счет-фактуры.

Права на вычет легко лишиться, если сотрудники службы усомнятся в выбранном Вами контрагенте или зафиксируют какие-либо нарушения. Для минимизации риска отказа настоятельно рекомендуем изучить требования к осмотрительности. 

Еще большие усилия потребуются, если в отчетном периоде налоговый вычет превысит сумму налога. Тогда Вы можете получить разницу из бюджета. 
Если по результатам камеральной проверки Вам отказано в праве на вычет, Вы можете защищать свои права в суде. К настоящему моменту судебной практикой выработаны основные подходы к упомянутой проблематике с незначительной региональной спецификой. Исходя из этого, в момент анализа документов налогоплательщика можно делать достаточно обоснованные прогнозы о перспективах дела.

Обратите внимание, что судебный порядок не является панацеей. При доказанной неблагонадежности характера сделки, использования фирм-однодневок или отсутствии должной осмотрительности в вычете и возмещении НДС будет отказано. Кроме того, необходимо учитывать, что в случае доказанности факта отсутствия реального характера сделки, соответствующие материалы будут переданы налоговым органом в полицию.

Услуги возмещения НДС

Юридическая компания «Центральный округ» на всей территории РФ, в том числе в Воронеже, Санкт-Петербурге и Москве оказывает услуги по возмещению НДС на любом этапе: от формирования документов и подачи заявления на вычет до представительства в суде по вопросу оспаривания отказа налоговой. 

Как с нами связаться

Вы можете позвонить нам по номеру телефона +7 (473) 20-06-195 или отправить заявку через форму обратной связи!

Наш e-mail: info@centraldep.ru

Офис в Воронеже: пер. Детский, д. 24, оф. 44
Офис в Москве: Холодильный, д. 3, стр. 8, оф. 8304, номер телефона: +7 (495) 118-27-79. 

Автор справки Андрей Криулин