Защитили крупную строительную компанию от доначисления НДС

Требованиями и уведомлениями в октябре-декабре 2023 ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа в рамках проведения камеральной проверки по налоговой декларации по НДС предлагала одной из строительных компаний, которая занимается, в том числе, строительством офисных зданий, многоквартирных жилых домов и реализует другие крупные проекты на территории Воронежской области, доплатить недоимку по НДС по двум вменяемым ей эпизодам налоговых правонарушений. 

Общая сумма вменяемой недоимки составляла около 10 миллинов рублей, В случае привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и начисления пени и штрафа, общая задолженность налогоплательщика составила бы около 15 миллинов рублей. По одному из эпизодов (выполнение строительных работ силами субподрядчика) вменяемая недоимка составляла около 2,5 миллина рублей, по второму (поставка строительного оборудования) около 7,5 миллинов рублей. 

Инспекция считала нашего клиента виновным в следующем: 

• работа с «техническими компаниями» во втором и последующих звеньях цепочки взаимоотношений;
• неуплата НДС и, соответственно, отсутствие в бюджете источника для вычета НДС, заявляемого нашим клиентом;
• отсутствие реальной деятельности нашего клиента по второму эпизоду в соответствии с условиями заключенных им договоров, которые предполагали отгрузку товара напрямую от его поставщиков на строительные площадки, минуя склад клиента. 

Справочно: 

Необходимо отметить, что в ст. 54.1 НК РФ для законного уменьшения налоговой базы содержится три условия: 

• в отчетности содержатся полные данные о деятельности компании
• обязанности, прописанные в договоре, выполнил тот же поставщик, который указан в документах или другой контрагент, которому были переданы права в силу договора и закона;
• сделка была проведена без умышленного снижения налогового бремени. 

ФНС России утверждено пять обязательных тестов, с помощью которых территориальными налоговыми органами выявляется незаконное сотрудничество налогоплательщиков с «техническими» компаниями. 

• тест на реальность операций;
• тест на ущерб бюджету;
• тест на исполнение обязательства по сделке надлежащим лицом, который учитывает: местоположение компании во время операции; ресурсы контрагента (сотрудники, оборудование, транспорт и др.), фактическая возможность исполнить обязательства по договору с учетом всего объема ресурсов; наличие оснований для передачи обязанностей другому субъекту; соответствие текущей сделки профилю предыдущих операций контрагента.
• тест на умышленность действий налогоплательщика, который учитывает: местоположение компании во время операции; ресурсы контрагента (сотрудники, оборудование, транспорт и др.), фактическая возможность исполнить обязательства по договору с учетом всего объема ресурсов; наличие оснований для передачи обязанностей другому субъекту; соответствие текущей сделки профилю предыдущих операций контрагента;
• тест на проявление должной коммерческой осмотрительности. ФНС России перечисляет признаки, которые свидетельствуют о том, что организация умышленно пошла на сотрудничество с опасным контрагентом: налогоплательщик не смог ответить, где конкретно расположен офис поставщика; сотрудники отказываются пояснять, с какими людьми работали со стороны контрагента; компания не проверила поставщика на официальном сайте ФНС или в специальных сервисах; в договоре прописаны нестандартные условия; организация не может предоставить весь объем документов по сделке; сведения в бумагах не сходятся; компания не взыскивает долг с фиктивного поставщика, хотя он не исполнил обязательства по договору. 

Нам удалось достичь компромисс с налоговым органом, в результате которого вменяемую задолженность по первому эпизоду налогоплательщик оплатил, не оспаривая, а по второму эпизоду налоговая приняла доказательства налогоплательщика, и доказали инспекции, что: 

• поставщики нашего клиента являлись реальными действующими компаниями;
• товар, закупленный клиентом, реально существовал и полностью прослеживался по номеру грузовых таможенных деклараций от импортера, которые были приобщены к материалам проверки;
• НДС в цепочке движения товара полностью оплачен. 

 Инспекцией, учитывая наши возражения и дополнительно представленные документы, было принято решение не составлять акт о налоговом правонарушении в отношении нашего клиента по данной камеральной проверке, в результате клиент сэкономил около 12,5 миллионов рублей.