Обособленное подразделение или филиал: как не нарваться на претензии налоговой и при этом не создать бумажную волокиту

Совсем недавно к нам обратился клиент. Компания занимается поставками электрооборудования, а также оказывает электромонтажные услуги: от проектирования до сдачи готового объекта в эксплуатацию. Центральный офис зарегистрирован в Москве, однако работы ведутся по всей России. Самое крупное подразделение компании организовано на территории Воронежской области. В сентябре была проведена налоговая проверка. Налоговики установили, что львиная доля доходов компании поступает от деятельности подразделения в Воронежской области, однако для целей налогового учета оно никак не зарегистрировано. В связи с этим проверяющие заявили, что компании грозит штраф в размере 10 % от доходов воронежского подразделения за предыдущие полтора года. А это около 1,5 миллиона рублей. 

Стремясь избежать наказания, клиент обратился к юристам с просьбой зарегистрировать воронежское подразделение до окончания налоговой проверки. 

Первое, что мы сделали – это успокоили клиента. За отсутствие регистрации подразделения штраф в таком размере компании не грозил. До середины 2017 года налоговики могли себе позволить взыскать 10% доходов за незарегистрированную обособку. Однако позже ФНС РФ разобралось в проблеме и указало, что штраф в таком размере следует применять, если компания вообще не стала на налоговый учет, т.е. когда у нее нет ИНН. Например, когда речь идет об иностранной организации, которая получает доход в РФ, но не получила ИНН. А российское юрлицо и так имеет ИНН, поэтому у налоговой есть все возможности администрировать ее доходы, при этом не важно получены они в месте регистрации центрального офиса или в другом регионе. Единственная штрафная санкция, которая грозила компании, – это штраф в 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ. 

Второе – разъяснили, как на будущее не допустить таких историй с налоговой. Если организация ведет деятельность за пределами своего центрального офиса, то директору компании необходимо задуматься – не попадает ли это место под понятие «обособленного подразделения». Главным признаком обособки является оборудование стационарного рабочего места. Поэтому если ваш центральный офис зарегистрирован в Москве, а завод, где трудятся работники в Московской области, то регистрации не избежать. Единственное, необходимо определиться с тем, в какой форме зарегистрировать обособку.

Закон предусматривает следующие варианты: 

1. Филиал. Он нужен тогда, когда в периферийном офисе будет находиться человек, который полномочен заключать от имени головной компании сделки. А также параллельно будет вестись хозяйственная деятельность компании. Таким образом, если в системе управления периферийный офис имеет некую самостоятельность, то его нужно регистрировать в виде филиала. Для того чтобы зарегистрировать филиал, необходимо добавить в устав наименование филиала и подать в налоговую заявление по форме 13014, чтобы наименование филиала появилось в ЕГРЮЛ. Единственный минус филиала действует для компаний на упрощенке. Такие юрлица иметь филиал не могут. Либо если его открывают, то автоматически слетают на общую систему налогообложения.

2. Представительство. Его функция в том, что на месте сидит человек, который полномочен заключать от имени головной компании сделки. Хозяйственная деятельность не ведется. Порядок регистрации тот же, что и у филиала. Единственное - функционал ограничен.

3. Обособленное подразделение. Наименее бюрократичный вариант. Подходит для компаний, где хозяйственная деятельность ведется вне центрального офиса. Никаких изменений устава не потребуется. Важно только подать уведомление об открытии обособки в налоговую по месту учета, т.е. если центральный офис зарегистрирован в Москве, а обособка - в Воронеже, то подаем документы в московскую налоговую. 

Нашему клиенту мы подготовили и оперативно подали документы для регистрации обособки по третьему варианту, а также приняли участие в налоговой проверке, поговорили с сотрудниками налоговой, объяснив им неправоту позиции по поводу штрафа.