Аналитика
НДС. Не всегда очевидные особенности переходного периода.
10 дек 2018
Обратите внимание, материал старше 2-х лет.
Актуальность выводов уточняйте у автора
Изменение ставки НДС с 18 до 20 процентов анонсировано еще за полгода до 1 января 2019 года. Все понимают, что с самых первых часов 2019 года ставка налога вырастает.
Отвечаем на поступающие к нам вопросы в отношении товаров, работ и услуг, которые в 2018 году облагались НДС по ставке 18%:
1. Надо ли заключать дополнительные соглашения к действующим договорам об изменении ставки НДС, если цена в договоре указана с НДС?
Несмотря на позицию налоговых органов, не считающих заключение такого договора обязательным, мы настоятельно рекомендуем заключить такое соглашение во избежание двоякого толкования условий о цене сторонами договора и последующих рисков правоприменения. Такое соглашение может распространяться на все договоры, действующие в отношении подписавших его сторон, составление отдельного дополнительного соглашения к каждому договору не обязательно.
2. Как выставлять счета на авансы? Можно ли доплатить НДС до 20% в 2018 году?
Авансы, полученные в 2018 году, в том числе за продукцию, работы, услуги, реализуемые в 2019 году, подлежат обложению НДС по ставке 18 процентов.
При поставке товаров (работ, услуг) после 1 января 2019 года, в том числе тех, в счет которых получены авансы, счета-фактуры должны оформляться поставщиками с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Доплаты в 2 процента, полученные в 2018 году, не могут являться доплатой налога, т. к. оснований для его оплаты, по мнению ФНС России, не возникло (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"). Доплата налога до 20% возможна только в 2019 году.
Если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 1 января.2019 года исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.
3. Как производить возврат аванса 2018 года в 2019 году?
При возврате в 2019 году покупателю аванса, уплаченного в 2018 году в связи с изменением или расторжением договора, НДС принимается к вычету на дату возврата аванса со ставкой, по которой НДС был исчислен при получении аванса, то есть 18 процентов.
4. Как производить возврат в 2019 году товара, отгруженного в 2018 году .
При возврате в 2019 году товара, реализованного в 2018 году, составляется корректировочная счет-фактура с той же ставкой, которая была при отгрузке этого товара, т. е. 18%.
5. Исходя из какой даты исчислять НДС при выполнении работ и оказании услуг?
Датой выполнения работ является дата подписания акта выполненных работ Заказчиком.
НО: Датой оказания услуг является дата подписания акта/отчета Исполнителем (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-11/2832).
6. Можно ли подписать большинство документов 31.12.2018. со ставкой НДС 18 процентов?
В 2018 году 31 декабря является нерабочим днем, следовательно, документы, изготовленные с указанием этой даты, могут признаваться налоговыми органами подписанными в 2019 году, если налогоплательщик не докажет, что 31 декабря 2018 года работники, подписавшие документ, действительно находились на рабочем месте. (Постановление АС МО по делу А40-20762/2017).
7. И еще: не забудьте установить обновления в программном обеспечении контрольно-кассовой техники, чтобы уже первая операция 2019 года прошла с действующей ставкой НДС в размере 20%.
Отвечаем на поступающие к нам вопросы в отношении товаров, работ и услуг, которые в 2018 году облагались НДС по ставке 18%:
1. Надо ли заключать дополнительные соглашения к действующим договорам об изменении ставки НДС, если цена в договоре указана с НДС?
Несмотря на позицию налоговых органов, не считающих заключение такого договора обязательным, мы настоятельно рекомендуем заключить такое соглашение во избежание двоякого толкования условий о цене сторонами договора и последующих рисков правоприменения. Такое соглашение может распространяться на все договоры, действующие в отношении подписавших его сторон, составление отдельного дополнительного соглашения к каждому договору не обязательно.
2. Как выставлять счета на авансы? Можно ли доплатить НДС до 20% в 2018 году?
Авансы, полученные в 2018 году, в том числе за продукцию, работы, услуги, реализуемые в 2019 году, подлежат обложению НДС по ставке 18 процентов.
При поставке товаров (работ, услуг) после 1 января 2019 года, в том числе тех, в счет которых получены авансы, счета-фактуры должны оформляться поставщиками с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Доплаты в 2 процента, полученные в 2018 году, не могут являться доплатой налога, т. к. оснований для его оплаты, по мнению ФНС России, не возникло (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"). Доплата налога до 20% возможна только в 2019 году.
Если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 1 января.2019 года исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.
3. Как производить возврат аванса 2018 года в 2019 году?
При возврате в 2019 году покупателю аванса, уплаченного в 2018 году в связи с изменением или расторжением договора, НДС принимается к вычету на дату возврата аванса со ставкой, по которой НДС был исчислен при получении аванса, то есть 18 процентов.
4. Как производить возврат в 2019 году товара, отгруженного в 2018 году .
При возврате в 2019 году товара, реализованного в 2018 году, составляется корректировочная счет-фактура с той же ставкой, которая была при отгрузке этого товара, т. е. 18%.
5. Исходя из какой даты исчислять НДС при выполнении работ и оказании услуг?
Датой выполнения работ является дата подписания акта выполненных работ Заказчиком.
НО: Датой оказания услуг является дата подписания акта/отчета Исполнителем (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-11/2832).
6. Можно ли подписать большинство документов 31.12.2018. со ставкой НДС 18 процентов?
В 2018 году 31 декабря является нерабочим днем, следовательно, документы, изготовленные с указанием этой даты, могут признаваться налоговыми органами подписанными в 2019 году, если налогоплательщик не докажет, что 31 декабря 2018 года работники, подписавшие документ, действительно находились на рабочем месте. (Постановление АС МО по делу А40-20762/2017).
7. И еще: не забудьте установить обновления в программном обеспечении контрольно-кассовой техники, чтобы уже первая операция 2019 года прошла с действующей ставкой НДС в размере 20%.
Поделиться:
Подписаться на рассылку по e-mail
Нашу рассылку читают собственники бизнеса, их финансисты, бухгалтеры и юристы. Без спама: в нее включается юридическая аналитика, наша практика, руководства и дайджесты
3 мая 2024
26 апреля 2024
8 апреля 2024
4 апреля 2024
У вас есть вопрос? Свяжитесь с нами!
Юридическая компания «Центральный округ» поможет решить вашу проблему.