Обращение по социальному предпринимательству

Предыстория

Центр координации поддержки экспортно-ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства Липецкой области обратился с просьбой ответить на ряд вопросов, связанных с социальным предпринимательством. Субъектов МСП интересовали как виды деятельности, которые может осуществлять социальный предприниматель, так и особенности рекламы и налогообложения, а также виды закупок для государственных и муниципальных услуг, и какой порядок признания субъекта МСП социальным предпринимателем. 

Ответы, подготовленные нашими юристами 

Виды деятельности, которые может осуществлять социальный предприниматель. (регламентированы ст. 24.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»). Социальным предприятием может быть признан субъект МСП, который: 

• осуществляет определённую деятельность в социальной сфере; (образование, социальное обслуживание, культура и др.) 

• обеспечивает занятость определённых категорий граждан; (инвалиды, одинокие родители, пенсионеры и др.) 

• оказывает услуги, производит товары или работы, предназначенные для таких категорий граждан; 

• обеспечивает реализацию товаров, работ или услуг, производимых с участием таких категорий граждан. 

Социальный предприниматель с возможностью получения поддержки от органов государственной власти может осуществлять следующие виды деятельности: 

а) деятельность по оказанию социально-бытовых услуг, направленных на поддержание жизнедеятельности в быту; 

б) деятельность по оказанию социально-медицинских услуг, направленных на поддержание и сохранение здоровья путем организации ухода, оказания содействия в проведении оздоровительных мероприятий, систематического наблюдения для выявления отклонений в состоянии здоровья; 

в) деятельность по оказанию социально-психологических услуг, предусматривающих оказание помощи в коррекции психологического состояния для адаптации в социальной среде; 

г) деятельность по оказанию социально-педагогических услуг, направленных на профилактику отклонений в поведении; 

д) деятельность по оказанию социально-трудовых услуг, направленных на оказание помощи в трудоустройстве и в решении иных проблем, связанных с трудовой адаптацией; 

е) деятельность по оказанию услуг, предусматривающих повышение коммуникативного потенциала, реабилитацию и социальную адаптацию, услуг по социальному сопровождению; 

ж) производство и (или) реализация медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, программного обеспечения, а также технических средств, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации (абилитации) инвалидов; 

з) деятельность по организации отдыха и оздоровления инвалидов и пенсионеров; 

и) деятельность по оказанию услуг в сфере дополнительного образования; 

к) деятельность по созданию условий для беспрепятственного доступа инвалидов к объектам социальной, инженерной, транспортной инфраструктур и пользования средствами транспорта, связи и информации; 

Условия и порядок признания субъекта МСП социальным предпринимателем. (регламентировано Приказом Минэкономразвития России от 29.11.2019 N 773 (ред. от 07.10.2021) «Об утверждении Порядка признания субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием и Порядка формирования перечня субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих статус социального предприятия») 

Субъект малого или среднего предпринимательства в целях признания его социальным предприятием представляет в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченный высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации на взаимодействие с Министерством экономического развития Российской Федерации по реализации мероприятий государственной поддержки малого или среднего предпринимательства, в данном случае это будет Управление экономического развития Липецкой области (далее - уполномоченный орган), следующие документы: 

• заявление о признании субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием (далее - заявление), подписанное заявителем - индивидуальным предпринимателем; 

• для представления развернутых сведений о характере и особенностях осуществляемой им деятельности в сфере социального предпринимательства вправе дополнительно к документам, предусмотренным настоящим пунктом, представить также отчет о социальном воздействии. 

Субъект малого или среднего предпринимательства, который обеспечивает занятость (50% работников ИП, расходы на оплату их труда не менее 25%) инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья, одиноких и/или многодетных родителей, пенсионеров, выпускников детских домов, лиц, осужденных к лишению свободы, беженцев и вынужденных переселенцев, малоимущих граждан, и иных граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании, вместе с заявлением представляет в уполномоченный орган:  

1. копию штатного расписания заявителя, действительного на дату подачи заявления; 

2.  копии трудовых договоров с работниками заявителя из числа вышеперечисленных категорий граждан; 

3.  копии документов, подтверждающих отнесение работников заявителя к вышеперечисленным категориям граждан;

4.  сведения о численности и заработной плате работников заявителя; 

5.  копии согласий на обработку персональных данных работников заявителя (с указанием на то, что персональные данные предоставляются уполномоченному органу для цели признания субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием); 

6.  иные документы, установленные субъектом Российской Федерации, для субъектов малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в социальной сфере. 

7. сведения о реализации товаров (работ, услуг), производимых гражданами из числа вышеперечисленных категорий; 

8.  справку о доле доходов, полученных заявителем от осуществления деятельности, по итогам предыдущего календарного года в общем объеме доходов и о доле полученной заявителем чистой прибыли за предшествующий календарный год, направленной на осуществление такой деятельности в текущем календарном году, от размера указанной прибыли (в случае наличия чистой прибыли за предшествующий календарный год). 

9.  сведения об осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг), предназначенных для граждан из числа категорий, в целях создания для таких граждан условий, позволяющих преодолеть или компенсировать ограничения их жизнедеятельности, а также возможностей участвовать наравне с другими гражданами в жизни общества. 10) сведения об осуществлении деятельности, направленной на достижение общественно полезных целей, способствующих решению социальных проблем общества.

 Заявление и иные документы могут быть представлены (направлены) в бумажном виде или с использованием электронных носителей и (или) информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» в форме электронных документов с ЭЦП: 

1. непосредственно в уполномоченный орган; 

2. через организации, образующие инфраструктуру поддержки малого или среднего предпринимательства; 

3. иным способом, позволяющим передать их в электронном виде или на бумажном носителе и позволяющим определить дату их представления в уполномоченный орган

В случае непредставления документов, уполномоченный орган вправе самостоятельно запросить соответствующие сведения в иных органах государственной власти и (или) организациях, которые ими обладают, в электронном виде с использованием единой системы межведомственного информационного взаимодействия. Заявление и иные документы, подаются субъектом малого или среднего предпринимательства в уполномоченный орган ежегодно в срок до 1 мая текущего календарного года по данным за предыдущий календарный год. В целях признания субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием заявление и иные документы, также могут подаваться субъектами малого или среднего предпринимательства со 2 мая по 31 декабря текущего календарного года для внесения сведений о таких социальных предприятиях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства через два месяца после принятия решения о признании субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием. Уполномоченный орган не позднее 30 рабочих дней со дня предоставления заявления и соответствующих документов принимает решение. Субъект малого или среднего предпринимательства вправе повторно обратиться в уполномоченный орган с заявлением в случае принятия уполномоченным органом решения об отказе в его признании социальным предприятием. 

Особенности налогообложения социальных предприятий (социальных предпринимателей)? В чем преимущество при использовании общей системы налогообложения, а в чем преимущество упрощенной системы налогообложения? 

В Налоговом кодексе Российской Федерации установлены налоговые льготы для ряда социально-значимых видов деятельности в части налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена для предприятий, которые осуществляют:

• образовательную или медицинскую деятельность; 

• деятельность по предоставлению социальных услуг. Перечни конкретных видов деятельности утверждены постановлениями Правительства России от 10.11.2011 № 917 (содержит реализацию дополнительных образовательных программ) и от 26.06.2015 № 638. 

Использование нулевой ставки по налогу на прибыль для образовательной деятельности возможно при соблюдении ряда условий. Так, доходы от указанных выше видов деятельности должны составлять не менее 90% доходов организации, в штате числиться не менее 15 работников на протяжении всего налогового периода, так же важно отметить, что одно из условий применения нулевой ставки ко всей налоговой базе это наличие лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности. Данные положения регламентируются статьями 284.1 и 284.5 НК РФ. 

Кроме того, Налоговым кодексом РФ (пункт 2 статьи 149) вообще освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость следующие виды товаров и услуг: протезно-ортопедические изделия и их составляющие, технические средства и материалы, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; услуги инвалидам и наркологическим больным; услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования; услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях; дополнительные образовательные услуги; услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей, поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании; услуги по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации по направлению службы занятости; услуги организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;

Резюме: 

Общая система налогообложения (ОСН). На ОСН организация платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов. Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает замену НДС с реализации, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости одним специальным налогом. Вы можете выбрать, с чего платить упрощенный налог: с доходов по ставке 6% или с доходов уменьшенных на расходы по ставке 15%. 

Защита авторского права при осуществлении деятельности в области дополнительного образования. Какие объекты при этом могут считаться авторскими правами? Какие объекты авторских прав в данном случае могут быть защищены, если образование организованно в онлайн формате? 

Применительно к деятельности в области дополнительного образования можем рекомендовать публикации образовательных методик разработанных автором и являющихся объектами авторского права в авторитетных изданиях, для возможности доказательства момента с которого под именем автора опубликована методика. Так же можно обратиться к нотариальному депонированию интеллектуальной собственности или к Национальному реестру интеллектуальной собственности. Объектами авторских прав и права интеллектуальной собственности могут быть произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ); базы данных; исполнения; фонограммы; сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания); изобретения; полезные модели; промышленные образцы; селекционные достижения; топологии интегральных микросхем; секреты производства (ноу-хау); фирменные наименования; товарные знаки и знаки обслуживания; географические указания; наименования мест происхождения товаров; коммерческие обозначения. 

К объектам авторских прав также относятся: 

1) производные произведения, то есть произведения, представляющие собой переработку другого произведения; 

2) составные произведения, то есть произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда. Авторские права распространяются как на обнародованные, так и на необнародованные произведения, выраженные в какой-либо объективной форме, в том числе в письменной, устной форме (в виде публичного произнесения, публичного исполнения и иной подобной форме), в форме изображения, в форме звуко- или видеозаписи, в объемнопространственной форме. 

Для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрация произведения или соблюдение каких-либо иных формальностей. Авторские права не распространяются на идеи, концепции, принципы, методы, процессы, системы, способы, решения технических, организационных или иных задач, открытия, факты, языки программирования, геологическую информацию о недрах. Так же законодательно закреплено право на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) ими признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным, также личные неимущественные права и иные права. 

Особенности при разработке маркетинговой стратегии социального предпринимателя, осуществляющего деятельность в области культурнопросветительской деятельности (школы-студии, творческие мастерские). 

С юридической точки зрения при разработке маркетинговой стратегии социального предпринимателя, осуществляющего деятельность в области культурно-просветительской деятельности основным будет являться соблюдение законодательства РФ в целом, конкретных особенностей, для данного процесса законом не установлено. Для получения грантов, направленных на поддержку социального предпринимательства, следует подготовить бизнес-проекты (бизнес-планы). Закреплены ли на законодательном уровне основные положения по составлению данных проектов? В чем выражается особенность по их составлению? Требования являющиеся обязательными для бизнес-планов законодательством не установлены, при этом можем рекомендовать для расчёта бизнес-плана обратиться к порталу Бизнес-навигатора МСП и пройти по ссылке «Рассчитать бизнес-план». Следует учитывать положения законодательства о необходимости трудоустройства лиц определенных категории и иметь необходимое процентное соотношение таких работников к общему числу (см. 1 вопрос). 

Условия и виды закупок для государственных и муниципальных нужд в которых может участвовать социальный предприниматель в качестве поставщика товаров, работ, услуг. Имеет ли он какой-либо приоритет в выборе поставщика закупок для государственных и муниципальных нужд? 

(регламентируется Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ (ред. от 01.07.2021) «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», Постановление Правительства РФ от 11.12.2014 N 1352 (ред. от 22.07.2021) «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (вместе с «Положением об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, годовом объеме таких закупок и порядке расчета указанного объема», «Требованиями к содержанию годового отчета о закупке товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц у субъектов малого и среднего предпринимательства») 

Законодатель не предусматривает специального регулирования для участия в закупках социальных предприятий. Однако, предусматривает обязательное участие в закупках для обеспечения государственных и муниципальных нужд малого предпринимательства Заказчики обязаны ежегодно проводить закупки в объеме не менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объема закупок. Виды закупок: проведение открытых конкурсов, конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов, электронных аукционов, запрос котировок, запрос предложений, в которых участниками закупок являются только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации. При этом начальная (максимальная) цена контракта не должна превышать двадцать миллионов рублей. 

Заказчик при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) вправе установить в извещении об осуществлении закупки требование к поставщику (подрядчику, исполнителю), не являющемуся субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной некоммерческой организацией, о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций. В этом случае участники закупок обязаны декларировать в заявках на участие в закупках свою принадлежность к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям. В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ (ред. от 01.07.2021) «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» Постановлением Правительства установлен порядок в соответствии с которым годовой объем закупок заказчиков у субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливается в размере не менее чем 20 процентов совокупного годового стоимостного объема договоров, заключенных заказчиками по результатам закупок. 

Социальный предприниматель и инициация размещения социальной рекламы. Где может быть размещен такой вид рекламы? Условия ее размещения?

 (регламентируется Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О рекламе») Согласно ст. 10 Рекламодателями социальной рекламы могут выступать физические лица, юридические лица, органы государственной власти, иные государственные органы и органы местного самоуправления, а также муниципальные органы, которые не входят в структуру органов местного самоуправления Социальный предприниматель может выступать инициатором размещения социальной рекламы. Социальная реклама, распространяемая в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», должна содержать пометку «Социальная реклама», а также указание на рекламодателя социальной рекламы и на сайт, страницу сайта в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет", содержащие информацию о рекламодателе социальной рекламы. В социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках (моделях, артикулах) товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением распространяемой в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»(см. 2 абз.). В социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах не может превышать три секунды, в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, 

- три секунды и такому упоминанию должно быть отведено не более чем семь процентов площади кадра, а в социальной рекламе, распространяемой другими способами,

 - не более чем пять процентов рекламной площади (пространства). 

Эти ограничения не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах, органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи 

Подтверждения статуса социального предпринимателя. Какие формы отчетов представляются в государственные органы? Их периодичность? 

Заявление и иные документы, указанные во 2 вопросе, подаются субъектом малого или среднего предпринимательства в уполномоченный орган ежегодно в срок до 1 мая текущего календарного года по данным за предыдущий календарный год для внесения сведений о таких социальных предприятиях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства 10 июля текущего года. В целях признания субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием заявление и иные документы, также могут подаваться субъектами малого или среднего предпринимательства со 2 мая по 31 декабря текущего календарного года для внесения сведений о таких социальных предприятиях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства через два месяца после принятия решения о признании субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием. Сведения, содержащиеся в заявлении и иных документах, должны быть действительны по состоянию на день подачи таких заявления и документов. 

Может ли «самозанятый» без статуса индивидуального предпринимателя, осуществляющий деятельность в сфере социального предпринимательства, получить государственную поддержку наравне с социальным предпринимателем? 

Нет, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021), а именно ч. 1 ст. 24.1 предусматривает поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в сфере социального предпринимательства. Критерии субъектов также определены и самозанятые лица под эти критерии не попадают. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие определенным Законом условиям, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.