НДФЛ и страховые взносы в 2024 году

31 декабря 2023 г. закончился переходный период, и с 1 января 2024 г. применяемая ставка НДФЛ (13% или 15%) определяется налоговым агентом по сумме налоговых баз, а не по каждой налоговой базе отдельно. 

Так, если в 2023 году организация, выплачивая дивиденды и зарплату директору-единственному учредителю применяла ставку 13%, несмотря на то, что в сумме такие выплаты превышали 5-ти миллионный порог, то в 2024 году налоговый агент станет применять повышенную ставку к выплате при превышении дохода, определенного совокупно по всем видам доходов с начала года.

Также 31 декабря 2023 года прекратил действие мораторий на освобождение от НДФЛ материальной выгоды и уже начиная с января налоговый агент будет обязан исчислять на последнее число каждого месяца и удерживать НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды резидента и 30% с материальной выгоды нерезидента в отношении:

• экономии на процентах по займам/кредитам;
• приобретенных по заниженной цене товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;
• по приобретенным по заниженным ценам или полученным безвозмездно ценным бумагам.

1.  Компенсации удаленным и разъездным работникам нормируют в целях НДФЛ и взносов. Так НДФЛ и взносами не облагают: возмещение расходов удаленного сотрудника в связи с использованием его оборудования, ПО и т.д. - не более 35 руб. в день без представления документов. Документально подтвержденные суммы расходов освобождаются от НДФЛ и взносов полностью; суточное или полевое довольствие разъездным работникам и работникам, которые трудятся в полевых условиях, - не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Аналогичные правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных, в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно. Ранее указанные лимиты не были установлены и вся сумма, установленная локальным актом работникам с разъездным или вахтовым характером работ, не облагалась НДФЛ и взносами;
2. С доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать НДФЛ, так как выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России, считаются доходом от источников в РФ. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов - 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.
3.  Увеличивают размер социальных вычетов и упрощают порядок их предоставления;
4. Действует новая форма ЕСФ-1, утвержденная Приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Соответственно постановление ПФР от 31.10.2022 № 245п, которое регламентировало форму отчета в 2023 году, с этой даты прекращает свое действие.