Быть самозанятым хорошо. Или нет? «За» и «против» налога на профдоход.

В 2020 году во многих субъектах Российской Федерации, в том числе в Черноземье, стартовал эксперимент. по применению физлицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» или самозанятость. Причины, по которым россияне решают стать самозанятыми самые разные: от желания заниматься малым бизнесом, но без большого объема бухгалтерской и налоговой отчётности, до попытки работодателей уйти от налогов, увольняя работников и в последующем регистрируя уволенных, как самозанятых. Но так ли выгодна и легка самозанятость? Давайте разбираться… 

Доводы «ЗА»:

Упрощенный порядок признания гражданина самозанятым.

Стать самозанятым легко. Для начала работы всего лишь нужно  зарегистрироваться. От вас потребуются: 

- заполненное заявление о постановке на учет,
- сведения из паспорта гражданина РФ,
- личная фотография (при электронной регистрации не требуется).
 
Но если Ваш доход от деятельности в качестве самозанятого превысит 2 млн. 400 тыс. руб. в год (или 200 тыс. руб. в месяц) или же Вы решите нанять работников, то налоговый орган автоматически снимет Вас с учета в качестве самозанятого (п.12 ст. 5 ФЗ №422-ФЗ от 27.11.2018). Также самозанятыми не могут стать адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и нотариусы, занимающиеся частной практикой. 

Низкая налоговая ставка.

Налоговая ставка зависит от того, кому будут оказываться услуги: 

- 4 % вы заплатите с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;
- 6 % с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. 

Согласитесь, что 4-6 % в месяц от полученного дохода это ниже чем 13 % НДФЛ от заработной платы за тот же период. Но разработчики закона о самозанятых предусмотрели случаи, при которых самозанятому все же придется уплатить 13%. Это доходы: 

- получаемые в рамках трудовых отношений,
- от продажи недвижимого имущества, и автомобилей,
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений),
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений,
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних или иных подобных нужд,
- от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов,
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом,
- от оказания физлицами услуг по гражданско-правовым договорам. Так, заказчиками услуг не могут выступать работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад,
- от уступки или переуступки прав требований,
- в натуральной форме.

В этом случае придется уплатить налоги, соответствующие полученному доходу. 

Достаточно просто вести налоговую отчетность. 

Главное преимущество перехода на самозанятость в том, что при уплате налога на профессиональный доход не требуется подавать декларацию в налоговую. Но как же формируется налоговая отчетность и есть ли она вообще? 

Для расчетов с контрагентами самозанятый формирует в приложении «Мой налог» электронный чек и в момент оплаты передает его покупателю (по электронной почте или, распечатав, дает «в руки»). По итогам месяца на основании сформированных чеков в приложении уже налоговый орган извещает налогоплательщика о сумме подлежащего уплате не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, о сумме налога. Кроме того, в приложении можно предоставить налоговой право направлять в банк поручения о списании суммы налога, подлежащего уплаты. Что сказать, весьма удобно. Есть еще один бонус для самозанятых: для расчета с контрагентами не надо покупать кассовый аппарат, это также уменьшает расходы на бизнес.

Бонусы и субсидии в связи с распространением COVID-19.   

Из-за коронавирусной пандемии и спада в экономике самозанятые в качестве поддержки имеют право на бонус в размере МРОТ 12 тыс. 130 руб. Его можно потратить, начиная с июля 2020 г., на оплату налога на профессиональный доход, а также пени и недоимки по данному налогу. Трата его в иных целях не допускается.

Но есть и доводы «ПРОТИВ»: 

Срок проведения эксперимента ограничен.

Дата окончания эксперимента с самозанятыми - 31 дек. 2028 г. Будет ли он продлен - неизвестно. Что будет после указанной даты с деятельностью самозанятых тоже под вопросом.   

Невозможно получить имущественный налоговый вычет, отсутствуют отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.   

- Так как самозанятый не уплачивает НДФЛ, то получить имущественный налоговый вычет он не сможет. Впрочем, закон все же дает ему возможность получения этого вычета, но не более 10 тыс. руб. Вычет будет рассчитан автоматически в приложении «Мой налог».   

- Самозанятый не обязан вносить взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Следовательно, рассчитывать на пенсию или оплату больничного он также не сможет. С другой стороны, самозанятый вправе по собственному желанию зарегистрироваться в Пенсионном фонде РФ в качестве страхователя и самостоятельно перечислять страховые взносы. С марта 2020 г. это можно сделать также через приложение «Мой налог».

При уплате фиксированного платежа (в 2020 г. это 32 тыс. 448 руб. в год) в страховой стаж будет засчитан один год. Добровольно зарегистрироваться в качестве страхователя самозанятый может и в Фонде социального страхования, это важно для выплаты больничного и получения так называемых «декретных пособий». Получать пособие возможно только в следующем после регистрации году. 

Ограничения в применении налога на профессиональный доход.

Закон ограничивает возможность применения столь низкого налога для лиц, занимающихся определенной деятельностью. Это: 

- работодатели, использующие наемный труд,
- лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации,
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых,
- лица, выполняющие услуги по договору поручительства, договорам комиссии или агентским договорам,
- лица, перепродающие товары, имущественные права (исключение продажа личного имущества). 

Риск переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор с работником.

Скорее он касается работодателей, которые хотят сэкономить на рабочей силе, прикрывая трудовые договоры гражданско-правовыми. Гражданско-правовой договор, заключаемый между юрлицом и гражданином, имеющим статус самозанятого, может быть переквалифицирован при совпадении существенный условий договора: 

- договор предусматривает выполнение определенной трудовой функции, а не конкретного задания,
- гражданско - правовой договор предусматривает режим работы самозанятого,
- систематичность оплаты по гражданско-правовому договору, а не разовость за выполнения определенной работы (т.е. более двух раз подряд),
- подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, действующего у юридического лица,
- предоставление исполнителю материалов, инструментов, принадлежащих заказчику. 

Ответственность за уклонение от регистрации в качестве самозанятого. 

Переквалификация гражданско-правового договора с самозанятым может повлечь для юридического лица административную ответственность за нарушение трудового законодательства в виде штрафа, а также налоговую ответственность в виде оплаты пени и штрафов за  невыполнение обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ, а также за представление отчетности, начислить взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 

Самозанятый, уклоняющийся от уплаты налога, может быть, подвергнут штрафу в размере 20 % от суммы,  в отношении которой не был сформирован чек. Повторное совершение правонарушения в течение 6 месяцев влечет наложение штрафа в размере несформированного чека. 

За незаконное предпринимательство может грозит уголовная ответственность в виде штрафа в размере до 300 000 рублей либо обязательные работы на срок до 480  часов, либо арест на срок до шести месяцев.