Аналитика

Налог на имущество - 2020 : детали, о которых надо знать!

23 Янв 2020
property-taken-product-4597752_1920.jpg Вплоть до 31 декабря 2019 г. перечень имущества организаций, налоговая база по которым определялась как кадастровая стоимость такого имущества, был перечислен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.  К нему относились:

- пп.1)  административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них; 

- пп.2) нежилые помещения с разрешенным использованием, предусматривающим размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически использовались под эти цели;

- пп.3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;

- пп.4)  жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

В ФЗ от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ законодатель расширил данный перечень. Для этого в подпункт 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ были внесены изменения, согласно которым к имуществу организаций, подлежащему налогообложению от кадастровой стоимости, были отнесены «иные объекты недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, не предусмотренные в подпунктах 1-3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ»

Анализируя данные поправки, налогоплательщики сделали очевидный вывод, что с 1 января 2020 г. существенно расширилась налогооблагаемая база налога на имущество, поскольку рассматриваемый налог надо будет фактически платить со всех объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость. 

Минфин РФ в своем письме от 10 октября 2019 г. № 03-05-05-01/77851 уточнил, какие объекты недвижимости подпадают под налогообложение налогом на имущество организаций. По мнению финансового органа, в качестве иных объектов недвижимого имущества выступают принадлежащие организациям жилые помещения, садовые дома, жилые строения, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках, т. е. ограниченный перечень имущества. Однако разъяснения только раззадорили профессиональное сообщество и погрузили в дискуссию перспектив правоприменения.

Федеральный закон от 28 ноября 2019 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» устранил неясности и неточности применения пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ. С 1 января 2020 г. рассматриваемый подпункт действует в следующей редакции: «жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».

Изменения, очевидно, влекут увеличение налогового бремени по налогу на имущество для предприятий. Вместе с тем, итоговая редакция более деликатно увеличивает налогооблагаемую базу, в отличие от так и не вступившей в силу редакции пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ в соответствии с ФЗ от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Налоговое законодательство предусматривает, что налог организаций на имущество уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости. Основанием взимания  является закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. После его принятия исчислять налог из среднегодовой стоимости не допускается (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). 

Также, согласно п. 7 ст. 378. 2 НК РФ, в каждом субъекте Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен утвердить перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. 

2020 г. не стал исключением. Приказом Департамента предпринимательства и торговли Воронежской области № 70-06/163 от 23.12.2019 г. такой перечень был утвержден (документ размещен на сайте ведомства).

Стоит отметить, что отсутствие в утвержденном перечне объектов недвижимого имущества, указанного в пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ, не будет являться причиной освобождения от налогообложения таких объектов. 

В частности, в письме ФНС России от 16 декабря 2019 г. № БС-4-21/25880@ (вместе с письмом Минфина России от 16 декабря 2019 г. № 03-05-04-01/98017) указано, что Налоговым кодексом включение в перечень жилых помещений не предусмотрено. Следовательно, если жилое помещение было включено в перечень ошибочно, оно подлежит исключению из него уполномоченным органом субъекта РФ или по решению суда (например, см. апелляционное определение ВС РФ от 05.06.2019 г. № 73-АПА19-2).

Также обратите внимание, что закон Воронежской области «О налоге на имущество организаций» от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ (в редакции от 27 ноября 2019 г.) в отношении объектов недвижимости, указанных в подпункте 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, устанавливает налоговую ставку в размере 1,5%, применяемая к организациям со специальным налоговым режимом.


Субсидиарная ответственность без процедуры банкротства
13 Февраля 2020
10.00 (МСК)

Бесплатный вебинар

Пандемия.
Как оформить и оплачивать отсутствие работников на рабочем месте?
Пандемия коронавируса поставила работодателя
Читать полностью
Электронная форма сделки
и ее особенности
  • Что такое электронная сделка?
  • Каковы ее плюсы и минусы?
  • Как подстраховаться?
Заявка на консультацию
Подписаться на рассылку по e-mail