Налоговое структурирование
Услуга налогового структурирования включает в себя:
- Аудит деятельности
Тщательное изучение текущей модели построения бизнеса со всеми ее особенностями и нюансами. Принимается во внимание действующая система налогообложения, обороты и активы субъекта предпринимательской деятельности, его налоговая нагрузка. Изучаются кадровый состав, порядок сдачи отчетности, внутрикорпоративные связи, финансовые потоки. Определяются основные уязвимости и риски.
- Разработка новой структуры бизнеса с вариативностью и альтернативами
С учетом интересов клиента и характера его деятельности определяется оптимальная система налогообложения, предусматривающая умеренную налоговую нагрузку, рассматриваются различные варианты применения налоговых льгот (IT-льготы, льготы для общепита), перестройка бизнес-процессов с использованием цифровых технологий или развитие бизнеса на основе франчайзинга.
- Реализация выбранного варианта структурирования
На основе данных о рентабельности и прибыльности определяется оптимальная структура управления бизнесом за счет осуществления мероприятий, направленных на прекращение деятельности или изменения правового положения наиболее «слабых» участников. При необходимости между субъектами группы происходит распределение основных сфер и видов деятельности, производственных и бизнес-процессов, средств индивидуализации, интеллектуальной собственности. Возможно выделение среди них хранителя активов, что обеспечивает защиту имущества от посягательств третьих лиц при формировании кредиторской задолженности. Осуществляется договорная обвязка финансово-хозяйственной деятельности участников, применяются различные производные финансовые инструменты.
Помощь в налоговой амнистии
При принятии решения об отказе в дроблении бизнеса и уплате налогов очень важно с точностью определить размер налоговых обязательств.
Помощь в консолидированной уплате налогов включает в себя:
- Определение участников группы, подпадающих под консолидированную уплату налога.
На основании данных о текущей корпоративной структуры установим те субъекты предпринимательской деятельности, доход которых будет учтен налоговым органом в случае уличения в применении схемы дробления бизнеса.
- Расчет совокупного дохода участников группы.
Определив участников группы, суммируем их доход в целях определения действительных налоговых обязательств.
- Определение окончательной суммы обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Действующее законодательство не предполагает определение налоговой обязанности в более высоком размере. Из совокупного дохода участников группы нами будут исключены уже уплаченные каждым ее участником налоги. В результате будет определен действительный размер налоговых платежей, что позволит избежать задвоения суммы налога с одной и той же суммы дохода.
кейсы
Почему выбирают нас
Инфоматериалы практики
Цены на услуги по структурированию деятельности для применения налоговой амнистии дробления бизнеса
| Услуги |
Стоимость, руб. |
|
Налоговый аудит и оценка рисков |
от 125 000 рублей |
|
Разработка вариантов структурирования и подготовка заключения |
от 125 000 рублей |
Читать еще по теме
Текущий год богат на изменения в законодательстве. Здесь и увеличение минимального размера задолженности для банкротства юридических лиц, и повышение государственных пошлин, и налоговая реформа, вызвавшая массу вопросов, в том числе относительно амнистии по дроблению бизнеса.
Об этом и расскажем чуть подробнее.
Итак, дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), подконтрольными одним и тем же лицам. Основной целью такого разделения является занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
Само определение, приведенное выше, закрепляет в себе основные признаки дробления:
-
Разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами
-
Благодаря такому разделению данные юридические лица сохраняют за собой право на применение спецрежимов
-
Юридические лица являются самостоятельными лишь формально, а фактически находятся под контролем одних и тех же лиц
-
Основной целью такого разделения является занижение сумм налогов за счет применения спецрежимов
Конкретизируются признаки дробления бизнеса в нескольких письмах ФНС России: письма от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@
Понятие «дробления бизнеса» тесно связано с еще одним определением, появившимся в налоговом законодательстве. И это – добровольный отказ от дробления бизнеса, то есть исчисление и уплата лицами, участвующими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
А что по амнистии?
Налоговая амнистия дробления бизнеса – механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полом или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 6 Закона № 176-ФЗ.
Именно такое определение закреплено в рекомендациях ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса.
Простыми словами, амнистия дробления бизнеса – списание налоговой задолженности за 2022-2024, а также пеней и штрафов, возникших в связи с дроблением бизнеса при выполнении определенных условий.
Старт амнистии: 12.07.2024.
Например, при проведении проверки за 2022-2024 годы налоговым органом установлено дробление бизнеса, однако решение, принятое по результатам проверки, приостанавливается, если оно принято или не вступило в силу после 12.07.2024.
Прощение «грехов»:
1) должник отказался от дробленки с 01.01.2025 период «прощения» 3 года – 2022 -2024;
2) должник отказался от дробленки только после открытия ВНП за 2025/2026 годы – 2 года 2022-2023.
Ограничение по платежам:
Под амнистию подпадают платежи, начисленные только в связи с дроблением. Таким образом, если в результате проверки будет установлено получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, не связанной с дроблением, а, например, в связи с занижением доходов, уплатить доначисленные налоги, пени и штрафы все-таки придется.
Сценарии амнистии:
1. При проверке за налоговые периоды 2022-2024 годов будет установлено дробление, а при проверке налоговых периодов 2025-2026 годов нет
Обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов за 2022-2024 года прекратиться с даты вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенных за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.
2. При проверке за налоговые периоды 2022-2024 годов будет установлено дробление, а за налоговые периоды 2025-2026 годов проверка не будет назначена
Обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов за 2022-2024 года прекратиться с 01.01.2030 года.
3. При проверке за налоговые периоды 2022-2024 годов будет установлено дробление и при проверке налоговых периодов 2025-2026 годов также будет выявлено дробление.
Решение налогового органа за налоговые периоды 2022-2024 года вступит в силу одновременно с вступлением в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.
4. При проверке за налоговые периоды 2022-2024 годов будет установлено дробление, а при проверке налоговых периодов 25-26 годов будет установлен факт частичного добровольного отказа
Обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов за 22-24 года прекратиться только в соответствующей части.
5. При проверке за налоговые периоды 2022-2024 годов будет установлено дробление, но добровольный отказ произойдет только после вынесения решения о проведении выездной проверки за 2025 и/или 2026 год (-а)
Обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов амнистируется только при условии добровольного отказа от дробления бизнеса и за 2024 год, произойти это должно до даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам указанной выездной налоговой проверки за периоды 2025 и 2026 годов.
6. При проверке за налоговые периоды 2022-2024 годов будет установлено дробление, однако после должник инициировал процедуру реорганизации, ликвидации, банкротства
Обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов амнистируется, однако если будет установлено, что осуществление деятельности налогоплательщика с использованием дробления продолжается в 2025 и 2026 годах иной группой лиц, то на такие лица возлагается обязанность по приостановленному в отношении налогоплательщика решению 2022-2024 годов.
Какие обязательства прекращаются:
1) Налоги, доначисленные за 2022-2024/2022-2023 из-за дробления бизнеса;
2) Пени, начисленные на налоги;
3) Штрафы, начисленные на основании статьи 122 НК РФ за неуплату/неполную уплату налогов;
4) Штрафы, начисленные на основании статьи 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
5) Штрафы на основании пункта 1 статьи 19 НК РФ за непредоставление отчетности.
Изменение в части УСН
Федеральный закон №176-ФЗ предусматривает изменения в отношении УСН.
С 2025 года предельные доходы для применения специального налогового режима – 450 млн. руб. в год, порог по остаточной стоимости основных средств увеличивается со 150 млн. до 200 млн. руб. Численность работников – 130 человек.
Повышенные налоговые ставки для УСН отменяются, остаются стандартные – 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы-расходы».
НДС на УСН
1) Доходы менее 60 млн рублей
Освобождение от уплаты НДС
2) Доходы от 60 до 250 млн рублей
Пониженная ставка 5% или 20% (пониженная ставка в отношении отдельных товаров 10%)
При ставке 5% - право на вычет НДС отсутствует, при ставке 20% (пониженная ставка в отношении отдельных товаров 10%) - право на вычет предоставляется
3) Доходы от 250 до 450 млн рублей
Ставка 7% или 20% (ставка в отношении отдельных товаров 10%)
При ставке 7% - право на вычет НДС отсутствует. при ставке 20% (ставка в отношении отдельных товаров 10%) – право на вычет предоставляется
* Контрагенты налогоплательщика имеют право на вычет НДС вне зависимости от применяемой им ставки
-
Что такое налоговая амнистия?
Налоговая амнистия дробления бизнеса – механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 НК РФ, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 6 Закона № 176-ФЗ.
-
Кто имеет право на налоговую амнистию?
Любой предприниматель, у бизнес-структуры которого есть признаки дробления
-
Кто будет оказывать услуги?
Услуги будут оказывать юристы, рекомендованные рейтингами Право-300 и Коммерсантъ в области налогового консультирования
-
Что не попадает под амнистию?
Любые налоги, не связанные с дроблением бизнеса (использование труда самозанятых, бумажный НДС, занижение доходов)
-
Когда можно применить налоговую амнистию?
С 12.07.2024 предприниматель может отказаться от дробления.
-
С какого периода должен отказаться бизнес от дробления?
Закон устанавливает 2 срока для отказа от дробления. Если предприниматель откажется от дробления бизнеса до 1 января 2025 года, то амнистия распространяется на 2022-2024 гг. Если после, то амнистия — на 2022-2023.
Юридическая компания «Центральный округ» поможет решить вашу проблему.