Налоговый юрист

Розничная торговля продукцией клиента осуществлялась самой компанией и несколькими индивидуальными предпринимателями. Часть розницы у клиента была оформлена на группу индивидуальных предпринимателей, использующих спецрежим УСН, которые между собой имели признаки аффилированности. А один из этих ИП, кроме того, имел иные признаки зависимости с бенефициаром группы компаний. Данная ситуация воспринималась как рисковая и требовала законного урегулирования. Кроме того, так как другая часть розницы была фактически оформлена на производителя, клиенту требовалось структурирование деятельности с минимизацией налоговых рисков, связанных с разделением единого производственного процесса. Кроме того, с учетом налоговой реформы перед командой стояла задача по разработке и внедрению наиболее оптимального варианта структурирования с учетом правил налоговой амнистии и появлении НДС при применении УСН.

Первоначально был проведен налоговый аудит, выявлены уязвимости, способные привлечь внимание налоговой при проведении в отношении них как предпроверочного анализа, так и налоговых проверок: разделение единого производственного процесса, миграция персонала, единая бухгалтерия, совпадение IP-адресов и MAC адресов и т.п.

В дальнейшем был разработан вариант структурирования деятельности предпринимателей с учетом изменений в налоговом законодательстве, нивелирующих риск предъявления обвинений в незаконном дроблении бизнеса. Для клиента проведено налоговое структурирование для развития розничной торговой сети.

В связи с налоговой реформой, экономической ситуацией и низким спросом на рынке мебели у клиента возникла необходимость в структурировании деятельности группы компаний, ее оптимизации, в том числе за счет реорганизации части юридических лиц. Также клиенту требовалось выведение непрофильных активов (например, музей) в отдельное направление с перераспределение долей участия в нем между наследниками бенефициара. Перед командой стояла задача по проведению аудита в отношении организаций, входящих в группу компаний, по результатам которого надлежало разделить имеющиеся виды бизнеса по разным организациям, учесть уже имеющиеся брачные и наследственные конструкции, в основном бизнесе по производству мебели организовать модель по принципу: хранитель активов; производство; продажи, провести договорную обвязку франшизной конструкции для новых продавцов, обеспечивающих розничные продажи, и формулирование должной деловой цели всех изменений.

Проведен аудит деятельности юридических лиц, проанализированы финансовые показатели обществ. По результатам оценки разработан вариант структурирования, предполагающий масштабные изменения в деятельности группы компаний, основанный на разделении юридических лиц,-хранителей активов, производства/оптовой торговли и розницы. Вариант структурирования предполагает существенное сокращение юридических лиц до 5, что также облегчает собственникам бизнеса контроль и управление, а также механизм, позволяющий сохранить за конечными бенефициарами владельческий контроль, защитить активы в случае несостоятельности одного из юридических лиц, входящих в группу компаний. Так, среди организаций/ИП определяются хранители активов, которые не осуществляют производственную деятельность и реализацию продукции, а являются собственниками всех активов, что нивелирует также гражданско-правовые риски при предъявлении требований к производственных и торгующим компаниям.

В результате реализации предложенного варианта структурирования группы компаний клиент получил возможность: вывести непрофильные активы в новое юридическое лицо; структурировать основной бизнес по принципу: хранитель активов; производство; продажи; наладить розничную сеть на франшизной основе; учесть уже имеющиеся наследственные и брачные отношения; минимизировать налоговые и гражданско- правовые риски, получить налоговую экономию при имеющемся сбыте более 30 000 000 рублей.

Перед командой стояла задача по проведению комплексной оценки деятельности региональной сети общепита с целью определения основных налоговых рисков, связанных с существующей моделью построения бизнеса (использование физическими лицами, ИП, имеющими корпоративную аффилированность через участие в одном юрлице группы, спецрежимов - УСН, патент).

По результатам аудита установлены основные налоговые риски, позволяющие предъявить налогоплательщику претензии в части получения необоснованной налоговой выгоды, которые заключались в применении ИП, входящими в группу компаний, спецрежимов (УСН).

По результатам оценки разработан вариант структурирования, предполагающий перестройку бизнеса за счет диджитализации, что позволяет наполнить внутригрупповые связи экономической обоснованностью и целесообразностью. Вариант структурирования предполагал создание нового юрлица под IT-функционал, что позволит распределить дивиденды в пользу всех бенефициаров, непосредственно не участвующих в деятельности общества.

Учитывая соответствие клиента требованиям для использования налоговых льгот для организаций общепита, ему рекомендовано воспользоваться указанной льготой, для чего соблюсти необходимые параметры для ее применения (при сохранении спецрежима УСН в пределах 450 млн руб и использовании льготы по освобождению от НДС: 5% или 7%).

Разработанный вариант структурирования и его реализация позволяет клиенту избежать обвинений в совершении налоговых правонарушений, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды, использовать в деятельности законные способы налоговой оптимизации. Кроме того, с учетом предоставленных реформой преференций общепиту, клиент уже в этом году с нашей помощью организовал подготовку к переходу с 2025 на конструкцию УСН при соответствии требованиям по льготе общепита по НДС, а также проверил себя на соответствие условиям налоговой амнистии для дробленщиков.

Налоговым органом в отношении нашего клиента проводились мероприятия налогового контроля, в связи с чем перед командой стояла задача сопроводить выездную налоговую проверку за 2021-2023 года, подготовить необходимые документы, представить интересы организации во взаимоотношениях с налоговым органом, составить при необходимости возражения на акт налоговой проверки. В случае принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения сопроводить обжалование решения во внесудебном порядке.

Первоначально команда провела налоговый аудит деятельности организации, по результатам которого определила, что основные возможные претензии у налоговых органов могут возникнуть в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при вменении налоговым органом клиенту работы с "техническими компаниями".

Была разработана стратегия защиты, подготовлены пояснения в отношении контрагентов организации, представлены доказательства реальности сделок и отсутствие у ряда контрагентов признаков технических организаций, сформированы доказательства проявления должной осмотрительности клиентом. По результатам проверки налоговым органом был составлен акт, на который команда составила возражения. В дальнейшем доводы юристов, оформленные в виде возражений на акт налоговой проверки, были приняты во внимание при вынесении налоговым органом решения.

В результате общая сумма начислений инспекции по НДС и налогу на прибыль была уменьшена на 80 млн. руб.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка налоговой декларации по НДС и налогу на прибыль за 2021-2022 годы, составлен акт, в соответствии с которым инспекция пришла к выводу о наличии недоимки по НДС и налогу на прибыль. Между нашим клиентом и его контрагентами были заключены контракты на выполнение работ по строительству муниципальных объектов и благоустройству территории. Налоговый орган вменял налогоплательщику работу с "техническими компаниями", мнимость ряда сделок. В задачу юристов входило сопровождение рассмотрения материалов налоговой проверки с целью защиты от доначислений.

Начав работу с предоставленными клиентом налоговыми документами, наши юристы доказали, что часть контрагентов клиента были реальными действующими компаниями, с наличием материальной базы и привлеченных трудовых ресурсов, достаточных для выполнения работ по контрактам. Вопреки утверждению налогового органа, контрагенты осуществили работы для налогоплательщика, несли расходы на нужды реальной финансово-хозяйственной деятельности, уплачивали налоги и взносы, занимались профильными направлениями деятельности, в доказательство чему были найдены и предоставлены первичные документы.

Кроме этого, было доказано проявление должной осмотрительности со стороны налогоплательщика при заключении указанных сделок. В результате проделанной работы доводы, указанные в возражениях, были учтены налоговым органом, что позволило снизить претензии инспекции на 30 млн. рублей на этапе вынесения налоговым органом решения.