Налоговый юрист

Розничная торговля продукцией клиента осуществлялась самой компанией и несколькими индивидуальными предпринимателями. Часть розницы у клиента была оформлена на группу индивидуальных предпринимателей, использующих спецрежим УСН, которые между собой имели признаки аффилированности. А один из этих ИП, кроме того, имел иные признаки зависимости с бенефициаром группы компаний. Данная ситуация воспринималась как рисковая и требовала законного урегулирования. Кроме того, так как другая часть розницы была фактически оформлена на производителя, клиенту требовалось структурирование деятельности с минимизацией налоговых рисков, связанных с разделением единого производственного процесса. Кроме того, с учетом налоговой реформы перед командой стояла задача по разработке и внедрению наиболее оптимального варианта структурирования с учетом правил налоговой амнистии и появлении НДС при применении УСН.

Первоначально был проведен налоговый аудит, выявлены уязвимости, способные привлечь внимание налоговой при проведении в отношении них как предпроверочного анализа, так и налоговых проверок: разделение единого производственного процесса, миграция персонала, единая бухгалтерия, совпадение IP-адресов и MAC адресов и т.п.

В дальнейшем был разработан вариант структурирования деятельности предпринимателей с учетом изменений в налоговом законодательстве, нивелирующих риск предъявления обвинений в незаконном дроблении бизнеса. Для клиента проведено налоговое структурирование для развития розничной торговой сети.

В связи с налоговой реформой, экономической ситуацией и низким спросом на рынке мебели у клиента возникла необходимость в структурировании деятельности группы компаний, ее оптимизации, в том числе за счет реорганизации части юридических лиц. Также клиенту требовалось выведение непрофильных активов (например, музей) в отдельное направление с перераспределение долей участия в нем между наследниками бенефициара. Перед командой стояла задача по проведению аудита в отношении организаций, входящих в группу компаний, по результатам которого надлежало разделить имеющиеся виды бизнеса по разным организациям, учесть уже имеющиеся брачные и наследственные конструкции, в основном бизнесе по производству мебели организовать модель по принципу: хранитель активов; производство; продажи, провести договорную обвязку франшизной конструкции для новых продавцов, обеспечивающих розничные продажи, и формулирование должной деловой цели всех изменений.

Проведен аудит деятельности юридических лиц, проанализированы финансовые показатели обществ. По результатам оценки разработан вариант структурирования, предполагающий масштабные изменения в деятельности группы компаний, основанный на разделении юридических лиц,-хранителей активов, производства/оптовой торговли и розницы. Вариант структурирования предполагает существенное сокращение юридических лиц до 5, что также облегчает собственникам бизнеса контроль и управление, а также механизм, позволяющий сохранить за конечными бенефициарами владельческий контроль, защитить активы в случае несостоятельности одного из юридических лиц, входящих в группу компаний. Так, среди организаций/ИП определяются хранители активов, которые не осуществляют производственную деятельность и реализацию продукции, а являются собственниками всех активов, что нивелирует также гражданско-правовые риски при предъявлении требований к производственных и торгующим компаниям.

В результате реализации предложенного варианта структурирования группы компаний клиент получил возможность: вывести непрофильные активы в новое юридическое лицо; структурировать основной бизнес по принципу: хранитель активов; производство; продажи; наладить розничную сеть на франшизной основе; учесть уже имеющиеся наследственные и брачные отношения; минимизировать налоговые и гражданско- правовые риски, получить налоговую экономию при имеющемся сбыте более 30 000 000 рублей.

Перед командой стояла задача по проведению комплексной оценки деятельности региональной сети общепита с целью определения основных налоговых рисков, связанных с существующей моделью построения бизнеса (использование физическими лицами, ИП, имеющими корпоративную аффилированность через участие в одном юрлице группы, спецрежимов - УСН, патент).

По результатам аудита установлены основные налоговые риски, позволяющие предъявить налогоплательщику претензии в части получения необоснованной налоговой выгоды, которые заключались в применении ИП, входящими в группу компаний, спецрежимов (УСН).

По результатам оценки разработан вариант структурирования, предполагающий перестройку бизнеса за счет диджитализации, что позволяет наполнить внутригрупповые связи экономической обоснованностью и целесообразностью. Вариант структурирования предполагал создание нового юрлица под IT-функционал, что позволит распределить дивиденды в пользу всех бенефициаров, непосредственно не участвующих в деятельности общества.

Учитывая соответствие клиента требованиям для использования налоговых льгот для организаций общепита, ему рекомендовано воспользоваться указанной льготой, для чего соблюсти необходимые параметры для ее применения (при сохранении спецрежима УСН в пределах 450 млн руб и использовании льготы по освобождению от НДС: 5% или 7%).

Разработанный вариант структурирования и его реализация позволяет клиенту избежать обвинений в совершении налоговых правонарушений, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды, использовать в деятельности законные способы налоговой оптимизации. Кроме того, с учетом предоставленных реформой преференций общепиту, клиент уже в этом году с нашей помощью организовал подготовку к переходу с 2025 на конструкцию УСН при соответствии требованиям по льготе общепита по НДС, а также проверил себя на соответствие условиям налоговой амнистии для дробленщиков.

Налоговым органом в отношении нашего клиента проводились мероприятия налогового контроля, в связи с чем перед командой стояла задача сопроводить выездную налоговую проверку за 2021-2023 года, подготовить необходимые документы, представить интересы организации во взаимоотношениях с налоговым органом, составить при необходимости возражения на акт налоговой проверки. В случае принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения сопроводить обжалование решения во внесудебном порядке.

Первоначально команда провела налоговый аудит деятельности организации, по результатам которого определила, что основные возможные претензии у налоговых органов могут возникнуть в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при вменении налоговым органом клиенту работы с "техническими компаниями".

Была разработана стратегия защиты, подготовлены пояснения в отношении контрагентов организации, представлены доказательства реальности сделок и отсутствие у ряда контрагентов признаков технических организаций, сформированы доказательства проявления должной осмотрительности клиентом. По результатам проверки налоговым органом был составлен акт, на который команда составила возражения. В дальнейшем доводы юристов, оформленные в виде возражений на акт налоговой проверки, были приняты во внимание при вынесении налоговым органом решения.

В результате общая сумма начислений инспекции по НДС и налогу на прибыль была уменьшена на 80 млн. руб.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка налоговой декларации по НДС и налогу на прибыль за 2021-2022 годы, составлен акт, в соответствии с которым инспекция пришла к выводу о наличии недоимки по НДС и налогу на прибыль. Между нашим клиентом и его контрагентами были заключены контракты на выполнение работ по строительству муниципальных объектов и благоустройству территории. Налоговый орган вменял налогоплательщику работу с "техническими компаниями", мнимость ряда сделок. В задачу юристов входило сопровождение рассмотрения материалов налоговой проверки с целью защиты от доначислений.

Начав работу с предоставленными клиентом налоговыми документами, наши юристы доказали, что часть контрагентов клиента были реальными действующими компаниями, с наличием материальной базы и привлеченных трудовых ресурсов, достаточных для выполнения работ по контрактам. Вопреки утверждению налогового органа, контрагенты осуществили работы для налогоплательщика, несли расходы на нужды реальной финансово-хозяйственной деятельности, уплачивали налоги и взносы, занимались профильными направлениями деятельности, в доказательство чему были найдены и предоставлены первичные документы.

Кроме этого, было доказано проявление должной осмотрительности со стороны налогоплательщика при заключении указанных сделок. В результате проделанной работы доводы, указанные в возражениях, были учтены налоговым органом, что позволило снизить претензии инспекции на 30 млн. рублей на этапе вынесения налоговым органом решения.

К нам обратилась группа компаний в сфере рекламы, столкнувшись с серьёзными налоговыми рисками. Их структура включала несколько взаимозависимых юридических лиц и индивидуального предпринимателя, объединённых единым контролем и применяющих специальные налоговые режимы. При этом в организации деятельности присутствовали классические маркеры, на которые обращают внимание налоговые органы: единый бенефициар всех компаний, идентичный профиль деятельности, совпадающие физические адреса, пересечение персонала и беспроцентные займы между участниками.

Налоговые органы могли квалифицировать такую структуру как искусственное дробление бизнеса и переквалифицировать применение упрощённых режимов на общую систему налогообложения, что привело бы к значительным доначислениям налогов и штрафам.

Мы провели комплексный превентивный анализ структуры по методическим рекомендациям ФНС России и подготовили развёрнутое правовое заключение с квалификацией рисков и конкретными рекомендациями. Исследование показало, что совокупный оборот группы не превышал установленные лимиты для применения специальных режимов, и структура имела разумные экономические основания. На основе этого анализа мы разработали стратегию реструктуризации, включающую реорганизацию компаний и переквалификацию отдельных участников, с пошаговой инструкцией по её реализации.

В результате клиент устранил формальные маркеры дробления при сохранении налоговых преимуществ, получил документальную защиту от претензий налоговых органов и полную дорожную карту действий до начала возможной проверки.

Компания столкнулась с комплексным вопросом налогового регулирования в связи с изменением ставок НДС и переходом контрагентов на другие системы налогообложения. Её поставщики переходили на общую систему, а действующие договоры содержали условия по старым налоговым режимам, что создавало неопределённость в распределении финансового бремени между сторонами и риск претензий налоговых органов.

Мы провели детальный анализ действующего законодательства и судебной практики, в том числе учитывая недавнее постановление Конституционного Суда РФ, установившее новый порядок распределения налогового бремени при увеличении НДС в договорах без прямых условий о таком риске. На основе этого анализа мы дали компании чёткие рекомендации по четырём критическим вопросам: о порядке доплаты при отсутствии дополнительного соглашения, о возможности использования конклюдентных действий вместо формальных документов, о налоговых рисках при признании расходов и о практике судов при оценке таких спорных ситуаций.

Наша справка определила, что компания может использовать конклюдентные действия и письменные уведомления для согласования изменения условий договора, однако для минимизации судебных риском рекомендуется заключение дополнительных соглашений. Расходы признаются налоговыми органами при наличии совокупности документов, а не только договора, поэтому рассогласование в указанных ставках НДС не служит основанием для их отказа. Судебная практика подтверждает стабильность позиции налогоплательщика при наличии подтверждающей документации.

Клиент получил практическую дорожную карту управления переходными договорами с минимизацией налоговых рисков и чёткое понимание своих прав при взаимодействии с контрагентами и налоговыми органами.

Производственная компания заказала налоговое структурирование розничного направления. Часть розницы была оформлена на группу аффилированных индивидуальных предпринимателей на УСН, другая часть — на самого производителя. После налоговой реформы, введения НДС при УСН и появления правил налоговой амнистии клиенту понадобился вариант структурирования, который снизит риски обвинений в дроблении бизнеса.

Юристы подготовили решение для структурирования розничной сети. Для индивидуальных предпринимателей разработали вариант ведения деятельности с учетом изменений в налоговом законодательстве. Для головной компании создали модель разделения производства и розничной торговли с экономическим обоснованием самостоятельности каждого направления. В структуру розничной сети включили франчайзинговую модель на рыночных условиях. Головная компания отказалась от самостоятельной розничной торговли.

Клиент получил модель структурирования, которая снизила налоговые риски, сохранила маржинальность розничной сети и не затронула репутацию бренда. Розница получила легальную основу для развития через франшизу.

Крупная сеть фирменных магазинов замороженных продуктов обратилась за сопровождением при смене бизнес‑модели: планировалось создать ООО с участием двух аффилированных ИП и передать в него ключевые активы и права аренды. Юристы проанализировали действующую и планируемую структуру, выявили банкротные и налоговые риски для владельца сети и будущего общества, в том числе риск субсидиарной ответственности и доначислений по ст. 45 НК РФ.

По итогам была подготовлена подробная правовая позиция и рекомендации: как выстроить отношения с создаваемым ООО, минимизировать финансовые связи и аффилированность, соблюдать рыночные условия аренды, избегать «миграции» персонала, контрагентов, активов и признаков зависимости компаний (общие адреса, контакты, склады, нерыночные сделки, единое управление).

Соблюдение этих рекомендаций позволяет свести к минимуму банкротные риски для владельца и избежать доначислений налогов на аффилированную структур

Структурировали бизнес группы компаний, производящей мебель. Клиенту потребовалась оптимизация структуры группы компаний. Задачи включали реорганизацию части юрлиц, вывод непрофильных активов (например, музея) в отдельное направление с перераспределением долей между наследниками.

Проведен аудит всех организаций группы, проанализированы финансовые показатели.

Разработан вариант структурирования, предусматривающий разделение функций между юрлицами: хранение активов, производство и продажи. Также внедрена франшизная модель для розничной торговли и обеспечена договорная обязанность. Упростили управление и усилили контроль со стороны бенефициаров за счёт сокращения юрлиц до 5.

Хранители активов были выделены в отдельные юрлица/ИП, не участвующие в производственной деятельности и реализации продукции.

Клиент получил возможность вывести непрофильные активы в новое юридическое лицо; структурировать основной бизнес по принципу: хранитель активов; производство; продажи; наладить розничную сеть на франшизной основе; минимизировать налоговые и гражданско-правовые риски, получить налоговую экономию при имеющемся сбыте более 30 000 000 рублей.

Крупный производитель продуктов питания обратился за услугой налогового структурирования бизнеса. Компания работала на общей системе налогообложения, однако стремилась оптимизировать налоговую нагрузку и создать условия для применения упрощённой системы налогообложения без рисков признания схемы дроблением бизнеса.

Консультанты провели комплексный анализ текущей структуры бизнеса, производственных процессов, договорных отношений с контрагентами и внутригрупповых взаимодействий. Была оценена выручка, активы, штатная численность и другие параметры, влияющие на возможность применения УСН. Особое внимание уделялось выявлению потенциальных признаков дробления, которые могли бы привлечь внимание налогового органа.

По результатам анализа была разработана новая структура бизнеса, позволяющая законно разделить виды деятельности между несколькими юридическими лицами с сохранением экономической обоснованности и деловой цели каждого субъекта. Консультанты подготовили рекомендации по оформлению договорных отношений, распределению персонала и активов, а также по документальному обоснованию самостоятельности каждой компании.

Клиент получил готовую модель структурирования, которая создала условия для применения УСН, снизила налоговую нагрузку и минимизировала риски претензий со стороны налоговых органов по признакам дробления бизнеса.

Команда провела комплексную оценку региональной сети общепита для выявления налоговых рисков, связанных с использованием ИП на спецрежимах (УСН, патент), аффилированных с группой компаний. Аудит показал риски необоснованной налоговой выгоды из-за применения УСН внутри группы.

Разработан вариант структурирования с упором на диджитализацию и создание нового юрлица для IT-функций, что позволило обосновать внутригрупповые связи и обеспечить распределение дивидендов между бенефициарами. Клиенту рекомендовано использовать налоговые льготы для общепита (УСН до 450 млн руб, освобождение от НДС 5–7%).

Реализация структуры позволяет избежать претензий по налоговой выгоде, применить законные способы оптимизации и подготовиться к переходу на льготный режим с 2025 года, включая проверку соответствия условиям налоговой амнистии.

Производственная компания обратилась за налоговым аудитом, чтобы определить наличие в её деятельности признаков дробления бизнеса. Взаимозависимое лицо на УСН оказывало организации услуги, непосредственно связанные с основным видом деятельности общества — клиент хотел понять, насколько такая структура несёт налоговые риски.

Консультанты провели комплексный анализ документации за период, подпадающий под возможную выездную налоговую проверку: бухгалтерскую документацию, договоры с контрагентами, учетную политику, трудовые договоры с управленческим составом. Дополнительно был проанализирован массив информации для установления скрытых признаков взаимозависимости, в том числе данные из открытых источников в сети Интернет.

Аудит показал, что между взаимозависимыми организациями фактически произошло разделение производственного процесса — это могло быть квалифицировано налоговым органом как дробление бизнеса. По результатам был сформирован перечень уязвимостей и подготовлены детальные рекомендации по их устранению. Клиент получил полную картину налоговых рисков своего бизнеса до того, как на них обратил внимание налоговый орган, что позволило заблаговременно подготовить линию защиты.

Клиент инвестировал в строительство крупного складского комплекса и впоследствии продал принадлежащие ему доли нескольким предпринимателям

Несмотря на экономическую обоснованность сделок, существовала вероятность претензий налоговых органов по признакам дробления бизнеса. Юристы провели налоговый аудит для выявления маркеров дробления. Проанализировали бухгалтерскую отчетность, виды деятельности, кадровый состав, систему налогообложения, обороты, активы и налоговую нагрузку каждого субъекта. Изучили юридическую и фактическую деятельность участников, определили взаимозависимость лиц, проверили условия сделок на соответствие рыночным, исследовали MAC и IP-адреса, юридические и фактические адреса, контрагентскую базу и структуру банковского обслуживания.

По итогам аудита юристы разработали стратегию защиты и подготовили рекомендации по устранению выявленных уязвимостей. Клиент заранее подготовился к возможным вопросам налоговых органов и знает, как на них отвечать.

Производитель пищевой продукции обратился за налоговым аудитом розничного направления. Часть розницы была оформлена на группу индивидуальных предпринимателей на УСН, аффилированных между собой. Один из ИП также имел признаки зависимости с бенефициаром группы компаний. Другая часть розницы числилась за самим производителем. Клиент осознавал риски такой структуры и хотел получить объективную оценку уязвимостей.

Юристы провели налоговый аудит деятельности компании и связанных с ней предпринимателей. Проанализировали документацию и информацию из открытых источников. В ходе аудита выявили уязвимости, на которые налоговый орган обращает внимание при предпроверочном анализе и проверках: разделение единого производственного процесса, миграция персонала между субъектами, единая бухгалтерия, совпадение IP-адресов и MAC-адресов.

По итогам аудита клиент получил перечень уязвимостей и рекомендации по их устранению. Это дало возможность заранее подготовить линию защиты и принять решение о дальнейшем структурировании бизнеса с учётом выявленных рисков.

В рамках камеральной проверки декларации по НДС инспекция по Коминтерновскому району г. Воронежа вменяла крупной строительной компании недоимку по двум эпизодам: работам субподрядчика и поставке оборудования, что с пенями и штрафами грозило долгом около 15 млн рублей. Налоговый орган указывал на работу с «техническими компаниями», отсутствие источника для вычета НДС и формальный характер операций, когда товар отгружался сразу на стройплощадки, минуя склад клиента.

Команда юристов выстроила защиту с опорой на ст. 54.1 НК РФ и «пять обязательных тестов» ФНС: реальность операций, отсутствие ущерба бюджету, исполнение обязательств надлежащими лицами, отсутствие умысла и проявление должной осмотрительности. Были представлены доказательства реальности поставщиков, прослеживаемости товара по номерам ГТД от импортера и полной уплаты НДС во всей цепочке движения товара.

В результате был достигнут компромисс: по первому эпизоду клиент добровольно уплатил вменяемую сумму, а по второму инспекция признала правомерность вычетов и приняла решение не составлять акт о налоговом правонарушении. Это позволило компании законно избежать доначисления и сэкономить около 12,5 млн рублей.

Клиент – крупная сеть питания с разветвленной франчайзинговой структурой, включающей аффилированных и независимых ИП, – столкнулся с выездной налоговой проверкой и риском значительных доначислений из‑за выводов инспекции о нерыночности условий франшизы и признаках «обналичивания». На стадии административного рассмотрения мы провели комплексный анализ действующей модели взаимодействия участников сети, оценили налоговые и околоналоговые риски и сформировали стратегию защиты с фокусом на подтверждение реальности операций и экономического обоснования выбранной структуры.

Были подготовлены подробные возражения на акт проверки и ответы на запросы налогового органа, сформированы аргументы о рыночности условий франшизы и разработаны рекомендации по документальному оформлению и ценообразованию внутригрупповых услуг для опровержения обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды.

В результате при административном обжаловании удалось подтвердить обоснованность выбранной клиентом модели, минимизировать риски по эпизодам, связанным с обналичиванием, и добиться уменьшения суммы налоговых доначислений на 30 000 000 руб.

Клиент – крупная сеть питания с разветвленной франчайзинговой структурой, включающей аффилированных и сторонних ИП, – столкнулся с выездной налоговой проверкой и риском значительных доначислений из‑за подозрений в нерыночности условий франшизы и возможном «обналичивании».

Мы провели комплексный анализ модели взаимодействия со всеми участниками сети, выявили налоговые и околоналоговые риски и заранее выстроили стратегию защиты на случай предъявления требований инспекторами. Были подготовлены развернутые ответы на запросы налогового органа, проработаны аргументы по экономическому обоснованию действующей модели, а также даны рекомендации по документальному оформлению и ценообразованию внутригрупповых услуг для опровержения обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды.

В результате нам удалось подтвердить рыночность условий франшизной структуры клиента, снизить риски по эпизодам, связанным с обналичиванием, и добиться уменьшения суммы налоговых доначислений на 30 000 000 руб.

В отношении клиента была проведена выездная налоговая проверка по НДС и налогу на прибыль за 2021–2022 годы, по акту которой инспекция заявила недоимку и указала на работу с «техническими компаниями» и мнимость части сделок.

Юристы подключились на стадии рассмотрения материалов проверки, проанализировали документы и доказали, что часть контрагентов клиента являются реально действующими организациями с необходимой материально‑технической базой и персоналом для выполнения строительных и благоустроительных работ по муниципальным контрактам. Были собраны и представлены первичные документы, подтверждающие фактическое выполнение работ, понесенные расходы, уплату налогов и профильный характер деятельности контрагентов, а также обосновано проявление клиентом должной осмотрительности при выборе партнёров.

В результате доводы, изложенные в возражениях на акт проверки, были учтены налоговым органом, что позволило снизить размер доначислений по НДС и налогу на прибыль на 30 млн руб. еще на этапе вынесения решения.