Создание личного фонда

Личный фонд (ЛФ) по организационно-правовой форме – некоммерческая организация. В настоящий момент является одним из лучших инструментов управления, налоговой оптимизации, защиты активов и наследственного планирования. Ранее в российском законодательстве никогда не было подобной структуры, которая бы позволила в одном месте объединить все указанные компоненты. Такая форма ведения бизнеса появилась в 2022 году. С начала 2024 года для личного фонда введена основная масса налоговых льгот. Налоговая реформа 2024 года не затронула личные фонды.

Личный фонд - это аналог иностранного траста, который позволяет скрыть и бенефициара актива и учредителя фонда.

Цели и смыслы создания личного фонда:

• обособление и сохранность имущества. Достигается передачей имущества в собственность созданного и контролируемого личного фонда. Учредитель при этом может сохранить права на управление фондом, а может и не сохранить, если это будет предусмотрено учредительными документами;
• планирование наследства, безопасная передача активов наследникам. Права выгодоприобретателя личного фонда не передаются по наследству. Выгодоприобретатели назначаются либо при формировании фонда его учредителем, либо в процессе его деятельности учредителем или соответствующим органом фонда, определенным учредительными документами личного фонда. Можно назначить или подназначить выгодоприобретателей, их количество не ограничено. Можно указать условия, при которых один или несколько выгодоприобретателей получают эти права;
• сохранение бизнеса на долгое время. Достигается определением в условиях управления фондом обязательностью передачи целого актива конкретному выгодоприобретателю;
• сокрытие информации об учредителе, фактическом владельце (выгодоприобретателе). Законом исключена возможность указания в ЕГРЮЛ информации об учредителе ЛФ. Информация о выгодоприобретателе в ЕГРЮЛ в принципе не может быть, так как она содержится во внутреннем документе ЛФ – условиях управления ЛФ;
• структурирование бизнеса (ЛФ – владелец активов), право создавать коммерческие организации. ЛФ может быть хранителем и владельцем бизнес активов – долей участия в ООО, акций, коммерческой недвижимости, интеллектуальных прав;
• налоговая оптимизация. Предусмотрены обширные налоговые льготы, начиная от 15-процентного налога на прибыль, заканчивая освобождением от уплаты выгодоприобретателем НДФЛ. Однако здесь есть и исключения. ЛФ может применять упрощенную систему налогообложения.

ЛФ включает в себя учредителя, исполнительный орган и выгодоприобретателя (первый и последний – скрыты). Минимальный размер взноса при создании должен быть не менее 100 млн рублей, взнос осуществляется любым имуществом и правами. При этом можно делать дополнительные взносы в любое время. Гражданин может создавать несколько личных фондов. Деятельность ЛФ конфиденциальна, не нужно ее раскрывать и публиковать обязательные для некоторых НКО отчеты.

Учредительными документами ЛФ является устав и условия управления фондом. Учредителя фонда нельзя поменять. Учредителем может быть одно физическое лицо или супруги. Субсидиарная ответственность учредителя по долгам фонда может наступить в течение 3 лет (в особых обстоятельствах - 5 лет) с даты создания. И наоборот. У учредителя есть права по согласованию сделок (если предусмотрено уставом).

Выгодоприобретателем ЛФ может быть любое лицо / лица, кроме коммерческих организаций. Учредитель может быть выгодоприобретателем. Выгодоприобретатель получает доходы и имущество от фонда. Он может получать ежемесячные/ежеквартальные/ежегодные выплаты. Если выгодоприобретателями являются, например, его дети, - разовые выплаты по случаю жизненных событий: лечение, рождения ребенка, поступление в ВУЗ, компенсация за приобретенное жилье, выплаты на оплату жилья, медицинских и образовательных услуг. При наступлении предусмотренных документами фонда обстоятельств или выполнении выгодоприобретателем определенных условий ему может передаваться имущество ЛФ, акции, доли, прочее имущество. Можно предусмотреть передачу всего или части имущества ЛФ в случае смерти учредителя. Выгодоприобретатель может оказывать влияние на деятельность ЛФ, требовать проведения аудита. Права выгодоприобретателя нельзя передать.

Обязательными документами управления фондом являются устав и условия управления фондом. Условия скрыты, их можно депонировать и предусмотреть к ним ограниченный доступ.

Органами управления личного фонда являются единоличный исполнительных орган (физическое или юридическое лицо – управляющая компания. ЕИО может быть выгодоприобретатель), высший коллегиальный орган и попечительский совет (его создание не является обязательным), надзорный орган (неявляется обязательным). Учредитель может быть органом личного фонда (кроме ЕИО), запрета нет. Учредитель (если иное не предусмотрено уставом) определяет состав, функции и лиц, входящих в состав органов согласно уставу и условиям управления.

Среди вариантов использования личного фонда :

1. Учредитель – номинал, выгодоприобретатель – фактический владелец имущества.
2. Владелец бизнеса – должник, которому необходимо безопасно передать и спасти имущество.
3. Приобретение имущества для исключения возникновения совместной собственности супругов.
4. Наследственное планирование супругов.
5. Долговое планирования для учредителя. Разделение активов. Долговое планирование для наследников.
6. ЛФ как механизм сокрытия фактического владельца имущества или доли (в том числе для служащих) и «безналоговой» передачи имущества.
7. ЛФ – сохранение целостности бизнеса после смерти учредителя (отличие от наследования).

С августа 2024 года стала возможной безвозмездная передача личному фонду имущества третьими лицами (ранее было запрещено). А также теперь возможно запретить учредителю фонда каким-либо образом влиять на его деятельность (вносить изменения в учредительные документы, избирать органы и т.д.). Также к отношениям с участием личного фонда, его учредителя, выгодоприобретателей, органов фонда, можно применять нормы иностранного права, если там есть иностранные лица.

Юридическая компания Центральный округ решает следующие задачи в области личных фондов:

1. эффективного юридического планирования (включая налоговое планирование) и защиты активов;
2. хранения документов личного фонда (услуги эскроу-агента);
3. исполнения функций надзорного органа;
4. управления ЛФ в качестве управляющей компании.

Как с нами связаться

Вы можете позвонить нам по номеру телефона +7 (473) 20-06-195 или отправить заявку через форму обратной связи!

Наш e-mail: info@centraldep.ru 

Офис в Воронеже: Летчика Замкина, д. 34, этаж 6-7

Офис в Москве: Холодильный, д. 3, стр. 8, оф. 8304, номер телефона: +7 (495) 118-27-79. 

Автор справки Станислав Валежников