Регистрация ПО в реестре отечественного ПО

Реестр отечественного ПО существовал еще до того, как начал внедряться налоговый маневр в сфере IT. Основным предназначением реестра был учет ПО, созданного отечественными компаниями, для подтверждения некоторых преимуществ в закупочных и тендерных процедурах.

С 1 января 2021 года ситуация резко изменилась. Вернули обязанность уплаты НДС на сделки в отношении программного обеспечения (в том числе на оплаты по лицензионным договорам). С лета 2022 года включение ПО в реестр отечественного ПО стало также обязательным условием для получения налоговых льгот по налогу на прибыль. Например, по условиям п.1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ, для применения льготной налоговой ставки по налогу на прибыль стало обязательным получать не менее 70% доходов от видов деятельности, специально указанных в этом пункте. Среди прочих, там перечислены доходы от образовательных онлайн-платформ и аудио-сервисов. Но доходы от них учитываются только в том случае, если ПО или часть ПО, на котором работает платформа или соответствующий сервис, включены в реестр отечественного ПО. В ином случае доходы учитываться не будут, а на льготы по налогу надеяться не придется.

С 2021 года налоговый маневр в сфере IT предусматривает освобождение операций от НДС применяется в случае, если передача исключительного права или предоставление лицензии осуществляется в отношении программ на ЭВМ и баз данных, которые включены в Реестр отечественного ПО. Однако с 2022 года многие стали учитываться для получения налоговых льгот в IT, если они получены при помощи ПО, включенного в реестр отечественного ПО.

При этом в любом случае данное освобождение не применяется, если передаваемые права состоят в:

• получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети, в т.ч. Интернет, и (или) получать доступ к такой информации;
• размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети, в т.ч. сети Интернет;
• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах);
• и (или) заключать сделки.

Особенности толкования данной нормы (и в соответствующих актуальных для налога на прибыль и страховых взносах исключениях из целевого дохода лицензионных платежей за предоставление прав использования ПО, предоставляющего вышеперечисленные функциональные возможности, за исключением размещения рекламы) наиболее полно к настоящему моменту разъяснены в Письме Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669.

Кроме того, для компаний, чьи разработки включены в реестр отечественного ПО, с осени 2022 года стало проще получить аккредитацию в качестве IT-компании.

Процедура подготовки к регистрации в реестре отечественного ПО делится на несколько этапов.

Первый этап – технический. Необходимо проверить, содержатся ли в программе (или, например, компьютерной игре, они тоже могут быть зарегистрированы в реестре в качестве программ для ЭВМ) элементы коды из стоп-листа. Список «запрещенного» ПО публикуется на сайте Минцифры и периодически обновляется. Кроме того, потребуется иметь сервис с работающей версией регистрируемого ПО и предоставить на него ссылку

Второй этап – документальный. В Минцифры потребуется представить пакет документов, подтверждающих наличие у компании исключительных прав на ПО. Чтобы быть уверенным в соблюдении документального этапа, нужно внедрить в организации режим служебных произведений, это позволит минимизировать риски возникновения проблем с подтверждением исключительных прав на ПО. В ряде случаев может пригодиться также свидетельство Роспатента об авторских правах на ПО, так как оно будет дополнительным доказательством прав на регистрируемое в реестре ПО.

Третий этап – финансовый. Потребуется подтвердить, что не более 30% доходов от монетизации ПО предназначается иностранным правообладателям и бенефициарам. Соответствующие требования могут, например, распространяться на состав учредителей организации, владеющей правами на ПО: если учредителями являются иностранцы, возрастает риск отказа в регистрации ПО в реестре отечественного ПО. Для соблюдения этапа потребуется сформировать схему владения ПО.

После завершения этих этапов наступает момент подачи заявки в Минцифры. Заявка рассматривается несколько месяцев, обычно, не меньше трех и не более шести. Таким образом, в случае, если в заявке было что-то указано неправильно, может пройти не меньше полугода, пока заявитель об этом узнает. Также иногда от экспертов Минцифры могут поступать вопросы, которые требуется уточнить для успешного включения ПО в реестр отечественного ПО.