Доходы – под замком, расходы – наугад

Маркетинг в современном бизнесе играет ключевую роль, а грамотное его применение становится незаменимым инструментом в руках успешного руководителя. SMM, диджитал, таргет. Компании вкладывают огромные деньги в продвижение своих товаров, работ и услуг на рынке. Стоимость маркетинговых услуг может доходить до 700 000 рублей ежемесячно.

С точки зрения налогового регулирования такого вида затраты могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но только в случае их экономической обоснованности и документальной подтвержденности. Однако именно расходы на маркетинговые услуги привлекают повышенное внимание контролирующего органа. Дело все в том, что по факту их оказания отсутствует овеществленный результат, следовательно, доказать их реальность непросто. Но возможно. Главное – подготовить пакет «закрывающих» документов. А в качестве бонуса получить снижение налоговой нагрузки на правовых основаниях. Приятно, не правда ли?

Совсем недавно при подготовке правового заключения по вопросу возможности учета затрат на маркетинговые услуги такой пакет документов был определен для нашего постоянного клиента. При этом ситуация осложнялась тем, что соответствующие услуги оказываются не просто сторонним контрагентом, а взаимозависимым лицом. Что вдвойне привлекает внимание контролирующего органа на предмет получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. 

Приступив к выполнению задачи, мы прежде всего проанализировали многочисленную судебную практику. Именно она позволила определить основные требования, предъявляемые налоговиками и судебными органами к «закрывающим» документам.

«Далее на повестке дня встал вопрос, а насколько грамотно сформулированы условия договора на оказание маркетинговых услуг?», — отмечает юрист Анна Калачева. «Ведь именно от точности и корректности формулировок зависят возможные претензии контролирующего органа. Установив все спорные моменты и отразив их в заключении, окончательное решение о необходимости корректировки условий договора осталось за клиентом».

Следующим этапом работы стала разработка основного «закрывающего» документа – акта оказанных услуг. Главная задача сводилась к тому, чтобы он наиболее полно отражал всю информацию, поскольку именно по результатам оценки акта, установления характера услуг, фактических исполнителей, а также затраченного времени у налоговиков не должно оставаться сомнений в реальности сделки, а, следовательно, в правомерности учета соответствующих затрат.

На этом можно было поставить точку, но не в нашем случае. Дополнительно к заключению и образцу «закрывающего» документа — акта, мы разработали предложения по доказыванию соответствия стоимости маркетинговых услуг, оказываемых взаимозависимым лицам, рыночным ценам. В случае реализации проекта, соблюдения рекомендаций, а также при условии верного оформления документов, наш клиент получит возможность ежегодной правомерной налоговой экономии на сумму около 1 750 000 рублей.