Аналитика

Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ: все административные основания

13 Окт 2017
door-2571685__340.jpg

Одни организации прекращают свою деятельность в результате ликвидации, реорганизации, банкротства, а другие фактически прекращают работу, но формально в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) об этом предприятии содержится информация как о действующем юридическом лице (ЮЛ). Кроме того, в ЕГРЮЛ могут содержаться недостоверные сведения о ЮЛ (учредителе, единоличном исполнительном органе, управляющем, адресе места нахождения). В подобных случаях по решению регистрирующего органа ЮЛ может быть исключено из ЕГРЮЛ.

Итак, можно выделить два вида субъектов, которые могут быть исключены из ЕГРЮЛ: 

1. Так называемые «брошенные» фирмы (законодатель употребляет термин «ЮЛ, фактически прекратившие свою деятельность»).

Согласно п. 1 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» лицо может быть признано прекратившим свою деятельность в случаях, если оно отвечает в совокупности следующим признакам:

- ЮЛ в течение года не предоставляет налоговую отчетность;
- ЮЛ в течение года не осуществляло операций по банковскому счету.

В соответствии со ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего ЮЛ из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным ЮЛ. Вместе с тем исключение недействующего ЮЛ из ЕГРЮЛ не препятствует привлечению к ответственности лица, уполномоченного выступать от имени ЮЛ, членов коллегиальных органов ЮЛ и лиц, определяющих действия ЮЛ.

2. ЮЛ, в отношении сведений о которых регистрирующим органом внесена запись о недостоверности более 6 месяцев с момента внесения такой записи. 

Данный порядок применяется с 1 сентября 2017 года. Важно понимать, что теперь компании, например не находящиеся по адресу своей регистрации, не получающие корреспонденцию, могут быть исключены из ЕГРЮЛ.

Запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ вносит налоговая инспекция исходя из материалов проверки достоверности сведений о ЮЛ, либо если поступило заявление гражданина о недостоверности сведений о нем самом.

Проверка достоверности может проводиться в отношении сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, и в отношении сведений, включенных в ЕГРЮЛ. 

Согласно Приказу ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72, основаниями для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, являются:

- наличие в регистрирующем органе письменного возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава ЮЛ или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ;

- несоответствие сведений, содержащихся в документах, представленных в регистрирующий орган при государственной регистрации ЮЛ, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориальных органов ФНС России;

- представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений об адресе ЮЛ в случае, если:

• указанный адрес в соответствии с содержащимися в ЕГРЮЛ сведениями является адресом 5 и более ЮЛ;
• находившийся (находящийся) по такому адресу объект недвижимости разрушен;
• указанный адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким ЮЛ (адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части и так далее);
• указанный адрес является адресом, в отношении которого в территориальных органах ФНС России имеется возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, представленное собственником объекта недвижимости;
• включение в ЕГРЮЛ сведений об указанном адресе ЮЛ влечет изменение места нахождения ЮЛ, либо у такого ЮЛ имеется недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам;

- представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо об участнике в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась запись о недостоверности сведений;

- представление в регистрирующий орган в качестве документа, подтверждающего основание перехода доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к обществу, заявления участника общества о выходе из общества, оформленного до 1 января 2016 года (за исключением случаев, когда такое заявление участника общества нотариально удостоверено);

- представление документов при государственной регистрации в связи с реорганизацией юридического лица (юридических лиц) в случаях, если: в реорганизации участвуют два и более ЮЛ; в отношении ЮЛ, которое в результате реорганизации прекратит свою деятельность, не окончена выездная налоговая проверка, либо у указанного ЮЛ имеется недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, при наличии данных оснований до принятия решения по результатам рассмотрения документов, представленных при государственной регистрации, регистрирующий орган вправе провести проверку достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений. В случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность таких сведений, регистрирующий орган принимает решение об отказе в государственной регистрации.

Основаниями проведения проверки достоверности включенных в ЕГРЮЛ сведений являются:

- получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ;

- получение регистрирующим органом иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. 

Вызывает интерес формулировка второго основания, потому как источники получения регистрирующим органом иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, не определены. На практике выделяют следующие источники: проверки и во время повседневной работы при взаимодействии с представителями организации; клиент, контрагент сообщил, что не может связаться с организацией по адресу, который указан в ЕГРЮЛ; собственник помещения не подтверждает, что организация использовала адрес как юридический; организация не получает корреспонденцию; в ЕГРЮЛ и иных представляемых документах отсутствуют контактные данные руководителя организации, учредителя и др. 

Исходя из этого, «под подозрением» могут оказаться многие организации, поэтому следует в представляемых документах указывать актуальные контактные данные, вовремя вносить изменения в ЕГРЮЛ, заключить договор почтового обслуживания, обеспечить сохранность подтверждающих реальную хозяйственную деятельность документов и, наконец, при вызове налоговым инспектором для получения объяснений не уклоняться от визита, а представить необходимые документы и пояснить беспочвенность подозрений в достоверности сведений в ЕГРЮЛ об ООО.

В Письме ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127 и Письме ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126 указаны признаки, свидетельствующие о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ о ЮЛ. Так, в указанных документах сформулированы два подхода, согласно которым налоговые органы по-разному оценивают сведения о ЮЛ, созданные до 1 августа 2016 года и после этой даты.

Если ЮЛ создано до 1 августа 2016 года, о недостоверности сведений о нем может свидетельствовать следующее:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ЮЛ, в том числе управляющая организация выступает в качестве таковых более чем в 50 ЮЛ;
- участники ЮЛ являются таковыми более чем в 50 ЮЛ;
- адрес ЮЛ, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем 50 ЮЛ;
- дисквалификация лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ЮЛ (в том числе от имени управляющей организации), и срок, на который она установлена, не истек;
- наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ЮЛ. 

Если ЮЛ создано после 1 августа 2016 года, о недостоверности сведений о нем может свидетельствовать следующее:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ЮЛ, выступает в качестве таковых более чем в 5 ЮЛ;
- участники ЮЛ являются таковыми более 10 ЮЛ;
- адрес ЮЛ, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем 10 ЮЛ;
- дисквалификация лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ЮЛ (в том числе от имени управляющей организации), и срок, на который она установлена, не истек;
- наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ЮЛ;
- управляющая организация является таковой более чем в 20 ЮЛ.

В случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, все же установлена их недостоверность, регистрирующий орган в 30-дневный срок направляет ЮЛ, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного ЮЛ, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений

Так, чтобы подтвердить достоверность включенных в ЕГРЮЛ сведений, необходимо: написать пояснения о достоверности данных, основываясь на соответствующих документах, например, если подтверждаете адрес, то приложите договор аренды; если пояснения касаются директора, то направьте приказ о возложении обязанностей директора, представьте контактные данные директора либо внесите изменения в сведения о ЮЛ в ЕГРЮЛ.

В случае непредставления ЮЛ таких сведений в срок либо представление не подтверждающих достоверность сведений документов, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о ЮЛ и через 6 месяцев организация может быть исключена из ЕГРЮЛ.

Несколько слов о последствиях исключения ООО из ЕГРЮЛ. Так, если раньше участники и руководители ООО, лица, способные давать им указания, могли быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО только в рамках процедуры банкротства, то сейчас в силу п. 3.1 ст. 3 ФЗ «Об ООО» это возможно и после исключения из ЕГРЮЛ, если неисполнение обязательств на момент исключения ООО вызвано тем, что указанные лица действовали недобросовестно или неразумно. Учитывая изложенное, административное  исключение фирмы из ЕГРЮЛ не является альтернативой ликвидации ООО, а особенно, если на момент исключения у общества имелись неисполненные обязательства. 



Изменение налоговым органом квалификации сделок налогоплательщика и его последствия
06 Июня 2019
10.00 (МСК)

Бесплатный вебинар

Ипотечные каникулы?
Это реально, но есть особенности
Российские законодатели облегчили жизнь «ипотечник...
Читать полностью
Хартия АПК.
Защита от проблем или новые налоговые риски?
  • Что такое Хартия АПК
  • Каковы ее плюсы и минусы?
  • Защитит ли Хартия АПК своих участников от проблем?
Заявка на бесплатную консультацию
Подписаться на рассылку по e-mail