Налоговые льготы для инвесторов: условия получения, преимущества и проблемы на практике

Налоговые льготы – тема, которая волнует каждого предпринимателя, а уж тем более тех, кто занимается инвестированием в новые производства и технологии. На сегодняшний день в Черноземье есть территории, где бизнес поощряют особыми налоговыми, таможенными и правовыми режимами. Это, например, особые экономические зоны (ОЭЗ) в Липецкой, Воронежской и Орловской областях, территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) (например, г. Павловск Воронежской области, г. Губкин Белгородской области, г. Котовск Тамбовской области, г. Мценск Орловской области). Но помимо этих специальных «льготных гаваней», налоговые льготы для особых видов инвестиционной деятельности предусмотрены и вне участия в таких проектах. Далее рассмотрим подробнее виды этих налоговых режимов.

Льготы в ОЭЗ

Требования к резидентам ОЭЗ установлены в зависимости от типа ОЭЗ, которых выделяют 4: промышленно-производственная, технико-внедренческая, туристско-рекреационная, портовая.

На территории Черноземья чаще всего встречаются промышленно-производственные, разместиться в границах которых организации могут, если соответствуют следующим критериям:

• деятельность по производству/переработке/логистике,
• зарегистрированы в границах муниципального образования, где расположена ОЭЗ,
• объем инвестиций: не менее 120 млн. руб., 40 из которых осуществляются в течение 3 лет.  

  Резидентам ОЭЗ предоставляются следующие льготы:

1. Пониженная ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (например, в ОЭЗ «Липецк» действует ставка 0 % в течение 5 лет с момента получения прибыли),
2. Освобождение от уплаты налога на имущество организаций сроком на 10 лет,
3. Освобождение от уплаты земельного налога на участок в границах ОЭЗ сроком на 5 лет,
4. Льготы по транспортному налогу устанавливаются региональными властями (например, в воронежской ОЭЗ «Центр» транспортный налог составляет 0 % на 10 лет).

Также абсолютно для всех типов ОЭЗ характерно предоставление гарантий от неблагоприятного изменений налогового законодательства. Например, в течение действия соглашения о ведении деятельности в ОЭЗ ее резидент будет защищен от повышения налоговой ставки.

Льготы в ТОСЭР

В сравнении с резидентам ОЭЗ к резидентам ТОСЭР предъявляются менее объемные финансовые требования. Каждая из таких территорий имеет свои требования к резидентам, например, в Павловске Воронежской области это следующие критерии:

• объем инвестиций 2,5 млн рублей,
• создание 10 новых рабочих мест.

Льготы:   
                                                               

1. Налог на прибыль в федеральный бюджет – 0 %,
2. Как правило, освобождение от уплаты земельного, транспортного налогов, налога на имущество в бюджет субъекта РФ в соответствии с региональным законодательством.

Стоит обратить внимание на то, что резидентам ТОСЭР отказывают в льготах при наличии обособленных подразделений. Таковыми являются любые территориально обособленные от организации подразделения (независимо от отражения этого в документах), по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (т.е. на срок больше 1 месяца)[10]. И это становится актуальной проблемой в текущей эпидемиологической ситуации, когда многие компании переводят своих отдельных сотрудников, а порой и целые отделы, на «удаленку», в связи с чем нужно быть внимательными при организации удаленной работы сотрудников, чтобы не лишиться права на льготы.

Региональный инвестиционный проект (РИП)

Для лиц на территории ЦФО имеется возможность получения льгот при соответствии лиц следующим условиям:

1. Один участник осуществляет производство товаров на территории одного региона
2. Проект не связан с добычей нефти и газа, производством подакцизных товаров (кроме легковых автомобилей и мотоциклов) и деятельностью с налоговой ставкой на прибыль 0 %
3. Вложения в проект должны составлять:

• от 50 млн руб. – для срока реализации в 3 года,
• от 500 млн руб. – для срока реализации в 5 лет.

В чем преимущество? Участники таких инвестиционных проектов могут применять специальные льготы по налогу на прибыль - ставку 0% в федеральный бюджет и пониженную ставку в бюджет субъекта РФ. Но важно, что такая ставка будет применяться при условии, если 90 % всех доходов организации составят доходы от реализации товаров в рамках РИП. Если условие не выполняется – применяется обычная ставка. Поэтому интересен подход судебной практики: курсовая разница из-за приобретения иностранной валюты может быть учтена в числе этих 90 % доходов, если валюта приобреталась в целях реализации произведенного товара.

Инвестиционный налоговый вычет

Устанавливается региональным законодательством и позволяет уменьшать сумму налога к уплате. На территории Воронежской области такое право предоставляется для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории области. Например, это инвестиции не менее 10 млн рублей в производство в сельском хозяйстве или создание производства по переработке отходов независимо от объема вложений. Такие организации вправе принять к вычету 50% от объема расходов на осуществление инвестиций в основные средства.

Таким образом, к решению вопроса о создании нового производства или вложении денежных средств в новые технологии всегда нужно подходить с учетом действующего законодательства. Многие из предпринимателей даже не догадываются, что региональное законодательство может предусматривать меры поощрения, которые могут существенно облегчить налоговую нагрузку. Надеемся, что краткий экскурс в налоговые льготы позволит заинтересованным лицам сделать правильный выбор – а при возникновении вопросов вы всегда можете обратиться к юристам «Центрального округа».