јналитика

ќтдельные аспекты применени€ упрощенной и патентной систем налогообложени€

20 —ен 2017
money-256290__340.jpg

¬ыбор системы налогообложени€ (далее Ц Ђ—Ќї) - весьма важна€ составл€юща€ в де€тельности компании, потому как именно от примен€емой —Ќ зависит способ ведени€ бухгалтерского и налогового учета, график сдачи отчетности, размер, а также вид уплачиваемых налогов.

»так, различают общий и специальные налоговые режимы.   последним относ€тс€: упрощенна€ —Ќ (”—Ќ), патентна€ —Ќ (ѕ—Ќ), единый налог на вмененный доход (≈Ќ¬ƒ), единый сельскохоз€йственный налог (≈—’Ќ). »з перечисленных рассмотрим краткую характеристику ”—Ќ и ѕ—Ќ.


”—Ќ - упрощенна€ система налогообложени€ 


—озданные в установленном пор€дке и зарегистрированные организации и »ѕ направл€ют уведомление о переходе на ”—Ќ не позднее 30 дней с даты регистрации. Ќаправление в инспекцию в пор€дке ст. 346.13 Ќ  –‘ указанного уведомлени€ Ц об€зательное условие. ѕри этом важно подтвердить направление данного уведомлени€, в ином случае по умолчанию примен€етс€ ќ—Ќќ. ¬ол€ налогоплательщика на применение ”—Ќ не может подтверждатьс€ подачей за€вителем соответствующих налоговых деклараций и уплатой налогов по ”—Ќ (см. ѕостановление ј— ¬—ќ от 18.01.2017 по делу N ј78-6503/2016).

ѕри применении ”—Ќ налогоплательщик освобождаетс€ от оплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, Ќƒ— (за некоторыми исключени€ми).

–аботать на ”—Ќ предприниматели вправе до тех пор, пока доходы от бизнеса по ”—Ќ не превыс€т 150 млн. рублей. — 2017 г. повысилс€ по ”—Ќ лимит стоимости основных средств, определ€емой в соответствии с законодательством –‘ о бухгалтерском учете Ц до 150 млн. руб. ќбъектом налогообложени€ могут выступать доходы (6 %) или доходы, уменьшенные на величину расходов (15%). — целью максимально упростить налоговый учет и в случае, если имеютс€ проблемы с подтверждением расходов, при переходе на ”—Ќ целесообразно выбрать объектом налогообложени€ Ђдоходыї. “ак, если планируема€ дата перехода на ”—Ќ 2018 год Ц следует учитывать доходы за 9 мес€цев 2017 г., которые не должны превышать 112,5 млн. руб. без Ќƒ— (не учитываютс€ доходы, по которым организаци€ платила ≈Ќ¬ƒ). ≈сли организаци€ уже примен€ет ”—Ќ Ц доходы за каждый год (включа€ авансы), начина€ с 2017 г., не должны превышать 150 млн. руб.

¬ цел€х оптимизации налогообложени€, организации, не отвечающие установленным критери€м дл€ применени€ ”—Ќ, могут прибегнуть к такому решению, как создание новых ќќќ с общим учредителем, но которые будут осуществл€ть самосто€тельную реальную предпринимательскую де€тельность. “ем самым установленные лимиты по каждой из компаний будут соблюдены. ѕредполагают ли указанные действи€ по разделению бизнеса на несколько независимых предпри€тий недобросовестное поведение в цел€х занижени€ налоговой базы? —м. ѕостановление ј— «—ќ от 06.04.2017 по делу N ј81-2951/2016, в котором указано, что про€влением недобросовестности может €вл€тьс€ создание (выделение) юридического лица исключительно дл€ уменьшени€ налоговой нагрузки без цели ведени€ фактической предпринимательской де€тельности. ≈сли каждое общество осуществл€ло реальную самосто€тельную предпринимательскую де€тельность, договоры аренды заключались от собственного имени, каждое общество формировало свою клиентскую базу, несло расходы по обслуживанию недвижимого имущества<...>, кроме того, указанные общества не имели общего имущества, одних и тех же клиентов, результаты их предпринимательской де€тельности не зависели друг от друга Ч то признаки недобросовестного поведени€ отсутствуют.

¬месте с тем существует и противоположна€ правова€ позици€ налоговых органов, основывающа€с€ на институте необоснованной налоговой выгоды. ¬о избежание возможных налоговых споров рекомендуем крайне внимательно относитьс€ к любым формам оптимизации и дроблени€.

ѕомимо оборотов, право применени€ ”—Ќ ограничено по р€ду видов де€тельности (банки, страховщики, инвестфонды и пр.), по корпоративному составу (дол€ участи€ других юрлиц не должна превышать 25%), штату (не более 100 чел.) и имуществу (остаточна€ стоимость ќ— не должна превышать 150 млн.).

ѕ—Ќ Ц патентна€ система налогообложени€


ѕатентна€ система налогообложени€ примен€етс€ индивидуальными предпринимател€ми нар€ду с иными режимами налогообложени€. ѕри применении ѕ—Ќ налогоплательщик освобождаетс€ от оплаты Ќƒ‘Ћ, налога на имущество (в части дохода и имущества, участвующего в предпринимательской де€тельности), Ќƒ—.

ѕ—Ќ примен€етс€ в отношении определенных видов де€тельности, например парикмахерские и косметические услуги, ремонт ювелирных изделий и др. (ст. 346.43 Ќ  –‘). ѕри применении ѕ—Ќ предприниматель вправе привлекать наемных работников, при этом их средн€€ численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской де€тельности. «аконами субъектов –‘ устанавливаютс€ размеры потенциально возможного к получению »ѕ годового дохода по ранее указанным видам де€тельности (см. «акон ¬оронежской области от 28.11.2012 N 127-ќ« Ђќ применении индивидуальными предпринимател€ми ѕ—Ќ на территории ¬оронежской областиї). 

 роме того, предприниматель переводитс€ на ќ—Ќќ в св€зи с утратой права на применение патентной системы налогообложени€ по причине неуплаты второго платежа по налогу в срок, то есть несоблюдение установленного срока уплаты налога в рамках ѕ—Ќ влечет утрату налогоплательщиком возможности применени€ данного специального режима налогообложени€ независимо от субъективных причин, повлекших несвоевременную уплату указанного налога (см. ќпределение ¬— –‘ от 17.02.2017 по делу N ј40-27037/2016).

"¬ыход из договорных отношений из-за COVID-19"
11 »юн€ 2020
10.00 (ћ— )

Ѕесплатный вебинар

онлайн-конференци€
" ак остатьс€ на плаву: новые стратегии дл€ бизнеса"
„итать полностью
 омисси€ за сомнительные банковские операции
  • „то такое сомнительна€ операци€?
  • «аконен ли заградительный тариф? 
  •  ак избежать потерь? 
 то виноват? » что делать?
Ќесут ли ответственность судебный пристав и арбитражный управл€ющий за утрату имущества должника?
¬ своей практике мы нередко сталкиваемс€ с ситуаци€ми, когда...
„итать полностью
«а€вка на консультацию
ѕодписатьс€ на рассылку по e-mail