Аналитика

НДС. Не всегда очевидные особенности переходного периода.

10 Дек 2018
1.jpg

Изменение ставки НДС с 18 до 20 процентов анонсировано еще за полгода до 1 января 2019 года. Все понимают, что с самых первых часов 2019 года ставка налога вырастает.  

   Отвечаем на поступающие к нам вопросы в отношении товаров, работ и услуг, которые в 2018 году облагались НДС по ставке 18%:

 1. Надо ли заключать дополнительные соглашения к действующим договорам об изменении ставки НДС, если цена в договоре указана с НДС?

   Несмотря на позицию налоговых органов, не считающих заключение такого договора обязательным, мы настоятельно рекомендуем заключить такое соглашение во избежание двоякого толкования условий о цене сторонами договора  и последующих рисков правоприменения. Такое соглашение может распространяться на все договоры, действующие в отношении подписавших его сторон, составление отдельного дополнительного соглашения к каждому договору не обязательно. 

2. Как выставлять счета на авансы? Можно ли доплатить НДС до 20% в 2018 году?

   Авансы, полученные в 2018 году, в том числе за продукцию, работы, услуги, реализуемые  в 2019 году, подлежат обложению НДС  по ставке 18 процентов.
   При поставке товаров (работ, услуг) после 1 января 2019 года, в том числе тех, в счет которых получены авансы, счета-фактуры должны оформляться поставщиками с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Доплаты в 2 процента, полученные в 2018 году, не могут являться доплатой налога, т. к. оснований для его оплаты, по мнению ФНС России, не возникло (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"). Доплата налога до 20% возможна только в 2019 году.
Если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 1 января.2019 года исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

3. Как производить возврат аванса 2018 года в 2019 году? 

   При возврате в 2019 году покупателю аванса, уплаченного в 2018 году в связи с изменением или расторжением договора, НДС принимается к вычету на дату возврата аванса со ставкой,  по которой НДС был исчислен при получении аванса, то есть 18 процентов.

4. Как производить возврат в 2019 году товара, отгруженного в 2018 году .

 При возврате в 2019 году товара, реализованного в 2018 году, составляется корректировочная счет-фактура с той же ставкой, которая была при отгрузке этого товара, т. е. 18%.

5. Исходя из какой даты исчислять НДС при выполнении работ и оказании услуг?

 Датой выполнения работ является дата подписания акта выполненных работ Заказчиком.
НО: Датой оказания услуг является дата подписания акта/отчета Исполнителем  (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-11/2832).

6. Можно ли подписать большинство документов 31.12.2018. со ставкой НДС 18 процентов?

 В 2018 году 31 декабря является нерабочим днем, следовательно, документы, изготовленные с указанием этой даты, могут признаваться налоговыми органами подписанными в 2019 году, если налогоплательщик не докажет, что 31 декабря 2018 года работники, подписавшие документ, действительно находились на рабочем месте. (Постановление АС МО по делу А40-20762/2017).

7. И еще: не забудьте установить обновления в программном обеспечении контрольно-кассовой техники, чтобы уже первая операция 2019 года прошла с действующей ставкой НДС в размере 20%.


Филозоп Зоя

руководитель абонентского отдела ЮК "ЦО"

Задать вопрос

Изменение налоговым органом квалификации сделок налогоплательщика и его последствия
06 Июня 2019
10.00 (МСК)

Бесплатный вебинар

Ипотечные каникулы?
Это реально, но есть особенности
Российские законодатели облегчили жизнь «ипотечник...
Читать полностью
Хартия АПК.
Защита от проблем или новые налоговые риски?
  • Что такое Хартия АПК
  • Каковы ее плюсы и минусы?
  • Защитит ли Хартия АПК своих участников от проблем?
Заявка на бесплатную консультацию
Подписаться на рассылку по e-mail