Сервис оценки ФНС

1. ФНС в ежедневном режиме оценивает ваш бизнес

С 1 января 2026 года ФНС официально наделена полномочиями анализировать сведения о финансово‑хозяйственной деятельности бизнеса и формировать выписки по установленной форме. Такое право закреплено в ст. 6.3 Закона «О налоговых органах РФ» (в ред. Федерального закона от 23.07.2025 № 254‑ФЗ).

Во исполнение данной нормы Приказом ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ утверждена соответствующая методика, а также порядок направления запроса о проведении анализа и порядок предоставления его результатов. Анализ двухэтапный, а количество критериев – 33 для ИП и 57 для юридических лиц.

Правом на получении такой выписки наделен сам налогоплательщик, а также третьи лица в случаях, предусмотренных законом. Изначально анонсированная ФНС идея доступа к данным анализа третьих лиц по принципу социальной сети в настоящий момент не реализована, равно как нет и принятых законов, предоставляющих такой доступ, минуя согласие налогоплательщика.

Вместе с тем законодательные инициативы этого года, а также активное применение бизнесом таких выписок в текущей хозяйственной деятельности дают основания полагать, что оценка финансово‑хозяйственной деятельности, проводимая ФНС, уже в этом году плотно закрепится и в обычаях делового оборота, и на законодательном уровне. А работа с выписками из сервиса оценки ФНС станет правилом хорошего тона.

2. Оценка ФНС, критерии

Утвержденную методику ФНС можно разделить на два основных фильтра.

Первый - «фильтр регистрационной чистоты и легальности». На этом этапе проверяются статусы нахождения налогоплательщика в процедуре реорганизации, ликвидации, банкротства, недостоверность сведений в ЕГРЮЛ, наличие решений о предстоящем исключении из реестра. А также сведения об отсутствии в реестре дисквалифицированных лиц, «массовости» адреса и/или КДЛ, отсутствии фактов причастности к экстремистской деятельности и некоторые другие.

Второй - «фильтр балльной оценки финансово‑хозяйственной деятельности по утвержденному перечню показателей». За соответствие критерию налогоплательщику присваивается 1 балл, за несоответствие - 0 баллов.

Перечень предложенных критериев можно условно сгруппировать по следующим блокам: 

• налоговая дисциплина (своевременность представления деклараций и отчетности; отсутствие значительной налоговой задолженности; налоговая нагрузка и ее сопоставимость с отраслевыми показателями; отсутствие схемных индикаторов);
• финансовая устойчивость и платежеспособность (коэффициенты ликвидности, устойчивости и автономии; показатели долговой нагрузки; рентабельности активов и капитала);
• кадры и фондовые показатели (среднесписочная численность и ее динамика; фонд оплаты труда в привязке к МРОТ, среднему уровню в отрасли; наличие основных средств и материальной базы);
• отраслевые и специальные показатели и некоторые другие параметры.

Таким образом, анализ ФНС по первому фильтру дает ответ на вопрос о наличии либо отсутствии фатальных триггеров или иных маркеров, требующих, по мнению ФНС, пристального внимания. А второй фильтр формирует калькуляцию баллов финансово-хозяйственной устойчивости и фактически является не только анализом, но и неофициальным «рейтингом ФНС».

3. Налоговое администрирование и последствия для оборота

• Влияние на налоговый контроль. Оценка ФНС финансово‑хозяйственной деятельности фактически включена в общую систему риск‑ориентированного подхода к проверкам. Для налогоплательщика это означает, что любой критерий, по которому ему не были начислены баллы, может являться основанием для дополнительного внимания со стороны налогового органа. Да, критерий критерию рознь, но каждый недополученный балл потенциально приближает налогоплательщика к выездной налоговой проверки или, как минимум, к более пристальному вниманию на стадии предпроверочного анализа. Равно как и низкий общий балл всего анализа не сулит налогоплательщику ничего хорошего.

• Влияние на текущую хозяйственную деятельность. Получение такой выписки из сервиса оценки ФНС от контрагента становится составной частью договорной политики и стандартом должной осмотрительности при выборе контрагента все большего количества предпринимателей. И этому способствует сложившаяся правоприменительная практика последних лет, положительно оценивающая проявление должной осмотрительности налогоплательщиком через формирование последним «досье» на своего контрагента из открытых источников и/или профильных сервисов.

Постепенное придание публичности данным оценки ФНС делает налогоплательщика максимально уязвимым к ее результатам применительно к его деловой репутации на рынке.

• Влияние на банки и кредитование. Ни в рамках общего банковского регулирования, ни специальных законов, в т.ч. ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ, не указывается на выписку по оценке финансово-хозяйственной деятельности. Но нормы на уровне подзаконных актов, в том числе инструкций Банка России, закрепляет обязанность кредитных организаций при идентификации клиентов и оценки рисков использовать сервисы ФНС в качестве источника информации о клиенте. Например, см. Положение Банка России от 15 октября 2015 года №499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов..». На практике уже появились случаи запросов банками таких выписок от своих клиентов при кредитовании. Массового характера стоит ждать, когда в инструкции ЦБ и/или локальные стандарты банков будет внесена прямая отсылка к выписке ФНС. В этом случае 115‑ФЗ будет выступать законным основанием для доступа банка к этим данным либо напрямую, либо через получение согласие клиента.

• Госзакупки и коммерческие тендеры. В апреле 2026 г. Минфин РФ опубликовал на федеральном портале проектов нормативных правовых актов законопроект ID167177, предусматривающий автоматическую передачу результатов оценки финансово‑хозяйственной деятельности из ФНС в ЕИС, для проверки соответствия участников требованиям тендерной документации (по отсутствию налоговой задолженности, отсутствию недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, отсутствию в списке лиц, признанных иностранными агентами и т.п.). 

Вам необходима первичная консультация?

Заказчики по 223-ФЗ уже сейчас могут требовать эту выписку, если это прописано в положении / документации о закупке. В совместном письме ФНС России № ЕД-17-31/1324 и ФАС России №МШ/45087/25и от 15.05.2025 г. рекомендуется закрепить обязательное использование налоговых сервисов оценки в положениях о закупке и использовать указанный сервис в рамках преддоговорных проверок контрагентов при определении единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

Например, Ростех и ее дочерние компании уже применяют сервис оценки юридических лиц ФНС. Для участия в тендерах госкорпорации необходимо предоставить выписку с результатами оценки. Порядок проверки закреплен в Едином положении о закупках ГК «Ростех».

4. Оспаривание результатов оценки ФНС

Статьей 6.3 Закона «О налоговых органах РФ» предусмотрена возможность не согласиться с результатами оценки финансово‑хозяйственной деятельности и инициировать их корректировку. Прописана административная процедура, и реализуется она посредством направления в налоговый орган соответствующего заявления с приложением подтверждающих документов.

Налогоплательщик с таким заявлением может обратиться в любой момент, а в отношении выписки из сервиса оценки ФНС, запрошенной третьим лицом, в течение 5 рабочих дней с момента ее получения от налоговой. В свою очередь, налоговый орган в течение 5 рабочих дней от даты получения заявления о корректировке проводит такую корректировку или отказывает в ней с указанием причин такого отказа.

Отдельного внимания заслуживает вопрос судебного обжалования отказа в корректировке анализа финансово‑хозяйственной деятельности. С одной стороны, такое право у налогоплательщика имеется. Другое дело, какие перспективы ждут налогоплательщика по подобной категории споров.

И в этой части обращает на себя внимание печально известная для налогоплательщика практика, связанная с оспариванием результатов проведенного налоговым органом предпроверочного анализа. Так, в апелляционном определении Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 11.07.2024 № АПЛ24-246 ВС РФ пришел к выводу, что «Сам по себе факт соответствия критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте, не является безусловным основанием для назначения ВНП и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Критерии, по существу, носят лишь программно-целевой характер, формулируют цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов». Схожие подходы правоприменения см, например, в постановлении АС МО от 24.09.2024 по делу № А40-22396/2024, АС МО от 27.01.2022 по делу № А40-241040/2020.

На момент подготовки настоящего материала практики оспаривания «рейтинга ФНС» нет. Но логика уже сложившихся дел по налоговым спорам позволяет прогнозировать сложности в доказывании налогоплательщиком интереса в оспаривании результатов финансово-хозяйственной деятельности или его нарушенных прав. Как минимум, в имеющемся в настоящий момент правовом регулировании.

5. Сервис оценки ФНС: практические рекомендации

• Пересобрать политику проверки контрагентов и/или документацию по закупкам с учётом «рейтинга ФНС». Обновить руководящие документы, фиксирующие стандартный перечень запрашиваемых от контрагента документов, и/или вариативность случаев, когда анализ ФНС обязателен к предоставлению контрагентом, например, для высокорисковых сделок. В документации по закупкам, в т.ч. по 223‑ФЗ, прописать, что оценка ФНС учитывается при определении добросовестности и финансовой устойчивости участника.

• Внести изменения в систему внутреннего комплаенса. Формализовать внутри компании процедуру регулярного получения и анализа выписки из сервиса оценки юридических лиц ФНС. Назначить ответственных (бухгалтер / налоговый юрист / кадровая служба / комплаенс‑офицер / прочие) за мониторинг оценки, фиксацию динамики показателей, работу по снижению таких рисков и взаимодействие с инспекцией по вопросам корректировки.

• Формализовать административный порядок корректировок. Разработать регламент реагирования по факту несоответствия анализа ФНС фактическим обстоятельствам и типовую форму заявления о корректировке, а также шаблоны сопроводительных писем / пояснительных записок с приложением документов, подтверждающих несоответствие выводов ФНС.

• Администрировать формирующуюся практику. Отслеживать официальные разъяснения, обзоры и локальные случаи по вопросам минимально «безрискового» порога баллов, приоритета и веса отдельных критериев. Отслеживать по округам всю судебную практику по вопросу обжалования отказа ФНС в корректировке.