јналитика
ќбратите внимание, материал старше 2-х лет. јктуальность выводов уточн€йте у автора

—писанный долг банком и списанный долг в процедуре банкротства: когда платитс€ Ќƒ‘Ћ?

21 »юн 2017
ѕисьмо_3.jpg

ѕри этом в большинстве случаев подобные уведомлени€ рассылаютс€ гражданам, чьи долги были списаны в рамках процедуры банкротства. «ачастую это св€зано с тем, что кредитные организации не осведомлены о прин€тии судом решени€ о завершении процедуры банкротства и освобождении гражданина от об€зательств. Ќалоговое законодательство разграничивает такие пон€ти€, как списание безнадежной задолженности и списание задолженности при банкротстве. », соответственно, налоговые последстви€ подобного рода списаний тоже различны.

—писание банком безнадежных долгов

Ќалоговый кодекс определ€ет в качестве дохода экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41 Ќ  –‘). ѕри этом выгода может состо€ть не только в приобретении того или иного товара или выплате денежных сумм, но и в списании задолженности по кредитному договору с баланса организации как безнадежной (пп. 5 п. 1 ст. 223 Ќ  –‘).  «акон регламентирует несколько критериев отнесени€ задолженности к безнадежной, то есть нереальной ко взысканию.

¬о-первых, это те долги, по которым истек трехлетний срок исковой давности.

¬о-вторых,  долги, по которым об€зательство прекращено по причине невозможности его исполнить (например, вследствие ликвидации организации или на основании решени€ гос.органа).

» в-третьих, долги, по которым судебным приставом-исполнителем вынесен акт о невозможности взыскани€ (например, по причине отсутстви€ имущества, на которое можно обратить взыскание, или невозможности установлени€ места нахождени€ как самого должника, так и его имущества, или сведений о принадлежащих ему денежных средствах (ценных бумагах). 
 
¬ таких случа€х у гражданина образуетс€ налогооблагаемый доход, взимание которого соответствует налоговому законодательству.
 
ѕри решении вопроса об отнесении безнадежной задолженности гражданина к числу его доходов, с дальнейшим  налогообложением по ставке 13 %, необходимо учитывать реальное существование данной задолженности, а также наличие подтверждающих долг документов (п. 8 ќбзора практики рассмотрени€ судами дел, св€занных с применением главы 23 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации", утв. ѕрезидиумом ¬ерховного —уда –‘ 21.10.2015). 

“ак, например, списание банком задолженности гражданина по оплате банковской комиссии может быть обусловлено изначальным отсутствием подобных об€зательств у заемщика, поскольку во многих случа€х включение в кредитный договор положений об уплате данного рода комиссий противоречит действующему законодательству и нарушает права граждан-заемщиков. ¬ таком случае подобное списание не приводит к возникновению у заемщика материальной выгоды, с которой он должен будет уплатить налог, поскольку об€занность по уплате указанных сумм комиссий, как такова€, отсутствует.

—писание задолженности гражданина судом в процедуре банкротства

«акон о банкротстве в п. 3 ст. 213.28 устанавливает правило, исход€ из которого гражданин-банкрот после расчетов с кредиторами освобождаетс€ от дальнейшего исполнени€ требований кредиторов, как за€вленных при введении процедуры, так и не за€вленных. ¬ св€зи с этим возникает вопрос об отнесении списанных сумм к объекту налогообложени€. 
 
‘едеральным законом от 29 декабр€ 2015 года Ђќ внесении изменений в часть вторую Ќ  –‘ї были внесены поправки в статью 217, касающуюс€ перечн€ доходов, освобождаемых от налогообложени€. —реди них Ч задолженность, от уплаты которой должник освобождаетс€ в рамках проводимой процедуры банкротства: реструктуризации долга или реализации имущества гражданина.

»сход€ из буквального толковани€ данной нормы следует, что суммы дохода в виде задолженности, от которой суд освобождает по завершении соответствующей процедуры банкротства, не вход€т в число объектов налогообложени€, не представл€ют собой той материальной выгоды, с которой гражданин должен заплатить подоходный налог.

 ак уже было сказано выше, кредитные организации, высылающие освободившимс€ от долгов гражданам подобные Ђписьма счасть€ї, зачастую не обладают информацией о завершении в отношении гражданина-налогоплательщика процедуры банкротства. ¬ св€зи с этим данные уведомлени€ можно считать ошибочными.

ћировое соглашение в процедуре банкротства как способ освобождени€ от долга

«аконом о банкротстве предусмотрена возможность заключени€ мирового соглашени€. ѕри этом мировое соглашение выступает как способ прекращени€ об€зательства (п. 1 ст. 156 «акона о банкротстве) путем новации, прощени€ долга и иными способами, предусмотренными законодательством о банкротстве. 

“аким образом, заключенное в процедуре банкротства мировое соглашение, содержащее указание, скажем, на прощение части долга, приводит к уменьшению задолженности гражданина. ѕо смыслу п. 62 ст. 217 «акона о банкротстве така€ часть долга также не может рассматриватьс€ как экономическа€ выгода и, соответственно, облагатьс€ налогом 13 %.    
 
“аким образом, не во всех случа€х задолженность, от которой вы освобождаетесь, образует собой материальную выгоду, подлежащую налогообложению. “ак задолженность, списанна€ в процедуре банкротства физического лица, не формирует налогооблагаемой базы по Ќƒ‘Ћ.


—убсидиарна€ ответственность без процедуры банкротства
13 ‘еврал€ 2020
10.00 (ћ— )

Ѕесплатный вебинар

онлайн-конференци€
" ак остатьс€ на плаву: новые стратегии дл€ бизнеса"
„итать полностью
 омисси€ за сомнительные банковские операции
  • „то такое сомнительна€ операци€?
  • «аконен ли заградительный тариф? 
  •  ак избежать потерь? 
¬ключаетс€ ли Ќƒ— в кадастровую стоимость недвижимости?
–азбираемс€...
„итать полностью
«а€вка на консультацию
ѕодписатьс€ на рассылку по e-mail