јналитика
ќбратите внимание, материал старше 2-х лет. јктуальность выводов уточн€йте у автора

”меньшение налоговой базы: что необходимо учесть, чтобы избежать претензий ‘Ќ—

18 јпр 2018
bread-1090026__340.jpg

Ћюбой налогоплательщик об€зан осуществл€ть регул€рные денежные перечислени€ в бюджет государства. ¬прочем, кажда€ компани€ может осуществить р€д меропри€тий и добитьс€ снижени€ суммы налогов, в том числе за счет уменьшени€ налоговой базы, но не следует забывать и о том, что далеко не все методы законны. Ќиже остановимс€ на основных моментах, €вл€ющихс€ основанием дл€ претензий со стороны налоговой и доначислени€ сумм налогов.

”меньшаем налоговую базу правильно

“ак, уменьшение налоговой базы будет €вл€тьс€ законным только в случае отсутстви€ искажени€ в налоговом и бухгалтерском учете или отчетности сведений о фактах хоз€йственной жизни, об объектах налогообложени€ (п.1 ст.54.1).

ѕомимо отсутстви€ искажени€, налогоплательщиком должны быть одновременно выполнены еще два услови€ (п.2 ст.54.1):

- сделки проведены не с целью неуплаты налога или его зачета, возврата;

- контрагент (или его правопреемник) непосредственно исполнил об€зательство по сделке.

 роме того, в ѕостановлении ѕленума ¬ј— –‘ от 12.10.2006 є 53 подробно разъ€снено, какие конкретно моменты пр€мо или косвенно свидетельствуют о том, что полученна€ налогова€ выгода была необоснованной, а именно:

- отсутствие у плательщика фактической возможности осуществл€ть реальные операции с учетом времени, места фактического нахождени€ имущества или объема выполненных работ или услуг;

- полное отсутствие условий, способствующих успешному достижению результатов экономической де€тельности ввиду отсутстви€ управленческого или технического персонала, базовых средств, активов, складских помещений, транспорта;

- учет дл€ целей налогообложени€ только тех операций, что напр€мую св€заны с налоговой выгодой (в случае если именно дл€ этого вида де€тельности необходим учет других операций);

- осуществление необходимых операционных действий с продукцией, что не выпускалась/не могла выпускатьс€ именно в том объеме, что плательщик указал в документации (п. 5 ѕостановлени€ є 53).

Ќепредставление документов не способ уменьшить налоговую базу

¬ соответствии со ст. 29 ‘едерального закона от 06.12.2011 є 402-‘« Ђќ бухгалтерском учетеї, организации об€заны обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и иной документации в течение п€ти лет после отчетного периода, подтверждающие:

- исчисление и уплату налогов;
- получение прибыли;
- несение расходов (подп. 8 ч. 1 ст. 23 Ќ  –‘).

≈сли же налогоплательщик не обеспечит сохранность либо умышленно не представит документы, то ‘Ќ— будет вправе установить размер неуплаченного налога расчетным методом, который по сути €вл€етс€ Ђрулеткойї, т.к. налоговые об€зательства могут оказатьс€ как ниже, так и значительно выше фактических. Ќо в большинстве случаев они оказываютс€ выше.

¬ таком случае происходит начисление налоговым органом суммы налогов на основе имеющихс€ у него сведений о провер€емом лице, либо по аналогии (расчетный метод) будет самосто€тельно установлен объем налога, подлежащего к внесению в бюджет (ќпределение ¬ерховного суда –‘ от 24 окт€бр€ 2017 года є 308- √17-15031). » это может привести к ощутимым дополнительным начислени€м налогов дл€ организации, законность которых сложно оспорить в судебном пор€дке.

ƒл€ начислени€ налогов расчетным методом налоговики используют:

- первичную бухгалтерскую документацию, контракты, товарные накладные, счет-фактуры и прочие платежные документы от контрагентов, полученные в ходе Ђвстречныхї проверок;

- информацию, полученную у государственных органов;

- сведени€, полученные в ходе допросов свидетелей.

(—м, например, ѕостановление ј— ”ральского округа от 23 августа 2017 года по делу є ј07-17479/2015).

–ассчитывать на отсутствие претензий со стороны фискального органа налогоплательщик вправе тогда, когда подтверждает свою налоговую базу, в том числе расходы и произведенные налоговые вычеты, документами, соответствующими вышеописанным критери€м, в срок, установленный дл€ этого налоговым законодательством.



 риулин јндрей

руководитель отдела судебной работы

«адать вопрос

"¬ыход из договорных отношений из-за COVID-19"
11 »юн€ 2020
10.00 (ћ— )

Ѕесплатный вебинар

онлайн-конференци€
" ак остатьс€ на плаву: новые стратегии дл€ бизнеса"
„итать полностью
 омисси€ за сомнительные банковские операции
  • „то такое сомнительна€ операци€?
  • «аконен ли заградительный тариф? 
  •  ак избежать потерь? 
»ндексаци€ заработной платы:
разбираемс€ в нюансах.
Ќедавно к нам обратилс€ предприниматель...
„итать полностью
«а€вка на консультацию
ѕодписатьс€ на рассылку по e-mail
* укажите ¬ашу электронную почту и получите все материалы по теме