Что со ставками, упрощенцы?

«С 1 января 2025 г. плательщики, применяющие УСН, должны платить НДС. При этом действует освобождение от налога, если доходы не превышают в совокупности 60 млн руб. за истекший календарный год. Если налогоплательщик в текущем году исчисляет НДС (в связи с превышением порогового значения по доходу за истекший календарный год), но по итогам текущего календарного года его годовой доход снизился и составил менее 60 млн руб., то с начала следующего календарного года он снова будет применять освобождение. Об этом и иных моментах высказалась ФНС в письме от 22 августа 2024 г. № СД-4-3/9631 «О применении НДС налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения», — рассказал руководитель налоговой практики Андрей Криулин.

ФНС в данном письме также разъяснила следующие важные моменты:

• Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС представлять в налоговые органы налогоплательщикам УСН не нужно. Указанное освобождение от исчисления и уплаты НДС применяется автоматически;
• Если в текущем году доход налогоплательщика УСН превысит 60 миллионов рублей, то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения;
• Доходы для определения порогового значения в размере 60 миллионов рублей учитываются по дате получения доходов, которой признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод);
• Налогоплательщик УСН, превысивший пороговое значение дохода в 60 миллионов рублей, при реализации им товаров (работ, услуг) вправе применять либо специальные налоговые ставки НДС (5% и 7%), либо общеустановленные налоговые ставки НДС (0%, 10%, 20%).
• Специальные налоговые ставки НДС применяются в течение не менее 12 кварталов при условии, что доходы не превышают установленные для этих налоговых ставок значения (для 5% - 250 миллионов рублей, для 7% - 450 миллионов рублей). При этом не допускается одновременное применение специальных налоговых ставок НДС и общеустановленных налоговых ставок НДС;
• Налогоплательщики УСН, применяющие специальные налоговые ставки НДС, учитывают "входной" НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), в случае использования таких товаров (работ, услуг) в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам, то есть, при применении налогоплательщиками УСН специальных налоговых ставок НДС право на вычет "входного" НДС у таких налогоплательщиков УСН отсутствует;
• У налогоплательщиков-покупателей, приобретающих товары у налогоплательщиков УСН, суммы НДС, предъявленные им налогоплательщиками УСН, принимаются к вычету независимо от размера применяемой налогоплательщиком УСН налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%) в общеустановленном порядке;
• В случае применения общеустановленных налоговых ставок НДС, суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам УСН при приобретении товаров (работ, услуг) принимаются ими к вычету.