ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для УСН

Федеральная налоговая служба выпустила методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года станут платить налог на добавленную стоимость (НДС).

«С 1 января 2025 г. плательщики, применяющие УСН, должны платить НДС. При этом действует освобождение от налога, если доходы не превышают в совокупности 60 млн руб. за истекший календарный год. Если налогоплательщик в текущем году исчисляет НДС (в связи с превышением порогового значения по доходу за истекший календарный год), но по итогам текущего календарного года его годовой доход снизился и составил менее 60 млн руб., то с начала следующего календарного года он снова будет применять освобождение. Об этом и иных моментах в методических рекомендациях по НДС для УСН, выпущенных Федеральной налоговой службой», —поделился руководитель налоговой практики ЮК «Центральный округ» Андрей Криулин.

ФНС в указанных рекомендациях также разъяснила следующие важные моменты:

• критерий 60 млн рублей за истекший календарный год оценивается ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн рублей, то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС;

• если доходы за 2024 год будут меньше 60 млн рублей и при этом в течение 2025 года сумма доходов превысит 60 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей, то начиная с 1го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет;

•  сумма НДС, указанная в счетах-фактурах налогоплательщиком УСН (в том числе исчисленная по ставкам 5% или 7%), подлежит вычету у покупателя в общеустановленном порядке;

• ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов — начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно только, если налогоплательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за предыдущий год будут менее 60 млн рублей);

• ставки 5% и 7% не применяются при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС, а также при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента;

• налоговая база по НДС на УСН определяется методом начисления;

• если покупатель перечислит продавцу-налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется;

• при изменении режима налогообложения НДС налогоплательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно в случае перехода со ставки НДС в размере 20% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%), а также в случае перехода с начала очередного года со ставки НДС в размере 20% (10%) на освобождение от НДС если доход за истекший календарный год составил менее 60 млн рублей;

• налогоплательщики, применявшие УСН и утратившие в 2024 году право на ее применение в связи с превышением пороговых значений по размеру доходов (с учетом коэффициента-дефлятора 265,8 млн рублей), вправе перейти на УСН с 01.01.2025. При этом организации должны соответствовать установленному для целей переходу на УСН критерию по размеру доходов за 9 месяцев календарного года (337,5 млн рублей). На ИП указанные ограничения не распространяются

Ссылка на рекомендации: