Ключевые изменения в Налоговом кодексе

2024 г. выдался урожайным на налоговые поправки. О большинстве из них мы уже рассказали. Теперь расскажем об основных изменениях, внесенных Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в Налоговый кодекс. Усовершенствовали налоговое администрирование, ввели ряд дополнительных мер поддержки, упростили жизнь налогоплательщикам по документообороту и отчетности», — отметил руководитель налоговой практики Андрей Криулин.

Получение электронных документов из ИФНС

С 5 февраля 2025 г. начнет действовать следующее правило. Документ, направленный налоговой инспекцией налогоплательщику по ТКС, будет считаться полученным налогоплательщиком на 6-й рабочий день со дня его отправки. Даже если в действительности налогоплательщик не открыл программу и не видел этот документ. Дата отправки документа будет подтверждаться оператором ЭДО. Указанное подтверждение оператор должен будет выслать в ИФНС не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику (п. 8 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Правда, есть одна важная деталь. Такое правило вводится лишь в отношении налогоплательщиков, обязанных представлять декларации в электронной форме. А это напомним (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• налогоплательщики с со среднесписочной численностью работников за прошлый календарный год более 100 человек;

• налогоплательщики НДС.

Поскольку требования и уведомления, направленные налоговой инспекцией, автоматом считаются полученными налогоплательщиком, ему более не потребуется отправлять в ответ на письмо из налоговой квитанцию о приеме электронного документа. И поэтому отменили блокировку банковских счетов за ненаправление такой квитанции.

Пени в 2024 г. взыщут по льготной ставке

Продлили на 2024 год льготный порядок начисления пеней по налогам и страховым взносам. Так, в 2024 г. независимо от периода просрочки уплаты налога пени будут рассчитываться исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ (п. 19 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Напомним, что обычный порядок – это начисление пеней с 31-го дня просрочки исходя из 1/150 ставки ЦБ (то есть через месяц просрочки пени будут в 2 раза выше). Новый порядок расчета пеней должны применить автоматом. То есть налоговая инспекция самостоятельно пересчитает пени за 2024 г. И у налогоплательщика должно увеличиться сальдо ЕНС.

Единую (упрощенную) налоговую декларацию придется сдавать реже. Изменили сроки подачи единой (упрощенной) налоговой декларации или ЕУД. Напомним, подать такую декларацию могут налогоплательщики, у которых (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• не было движения денежных средств на банковских счетах (в кассе);

• не было объекта налогообложения по каким-то налогам.

Так вот, до внесения поправок в НК ЕУД нужно было подавать ежеквартально. А с 2025 г. ЕУД подается (п. 22 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ):

• по налогу на прибыль организаций – не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором в последний раз были операции, в результате которых было движение денег по банковским счетам либо кассе, а также в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль;

• по остальным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором было движение денег или объекты по налогам.

То есть подавать ЕУД ежеквартально не придется. 

Также изменили правила камеральной проверки единой (упрощенной) декларации. В частности, закреплено, что организация не может ликвидироваться до тех пор, пока не будет закончена камеральная проверка поданной ЕУД (п. 27 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).