Новости

Налоги на добычу криптовалюты: без пробелов в регулировании?

21.11.2024

Правовой статус криптовалюты в Российской Федерации долгий период был неопределен. Ситуация несколько изменилась с принятием Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ. Однако пробелы в правовом регулировании никуда не исчезли. Особенно в части налогообложения.Пробелы решили устранить в ноябре 2024 года. Так, Правительство одобрило проект поправок к законопроекту о налогообложении криптовалюты, который еще в 2021 году прошел первое чтение, но до сих пор «лежал на полке».

«С одной стороны,криптовалюта является цифровой валютой, а, следовательно, она может быть использована как средство платежа, — комментирует юрист налоговой практики  Калачева Анна.  —  С другой стороны, оплата товаров, работ, услуг криптовалютой запрещена. Криптовалюта не имеет материального воплощения и не является денежной единицей».

При этом действующее законодательство, а также судебная практика относят криптовалюту к имуществу, следовательно, операции с ней подлежат налогообложению. Но как платить налоги, если порядок четко не закреплен? И если в отношении НДФЛ и налога на прибыль имелась хоть какая-то определенность, то в отношении НДС однозначного ответа не было.

Итак, для целей налогообложения законопроект признает за криптовалютой статус имущества. Иной подход вступил бы в противоречие с гражданским законодательством и правоприменительной практикой, - отмечает Калачева Анна.

Поскольку при реализации имущества необходимо уплатить налог, то и доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ или налогом на прибыль в зависимости от статуса налогоплательщика. Полученные доходы можно уменьшить на документально подтвержденные расходы (расходы на майнинг). 

В данной части законопроект также не содержит каких-либо нововведений, замечает юрист, а, наоборот, полностью подтверждает позицию Минфина России, отраженную в письме 2018 года № 03-04-07/33234. - А вот в отношении налога на добавленную стоимость наконец-то поставлена точка: Операции с криптовалютой НДС не облагаются. По мнению Анны, такая позиция является наиболее логичной, ведь НДС исчисляется при реализации товаров, работ и услуг. При этом к реализации не относятся операции, связанные с обращением российской и иностранной валютой. А крипта - это все-таки валюта, хоть и цифровая.

В целом налогообложение криптовалюты достаточно схоже с налогообложением операций с ценными бумагами. И не только в части НДС. Так, предельная ставка НДФЛ при налогообложении криптовалюты наравне с ценными бумагами не будет превышать 15%.

Несмотря на то, что физические лица могут не включаться в специальный реестр, если потребляемая при майнинге энергия не будет превышать установленных лимитов, законопроект закрепляет за ними обязанность наравне с юрлицами и предпринимателями уведомлять налоговый органа о совершенных сделках с криптовалютой, если общая сумма операций в год будет превышать 600 000 рублей.

Мы рекомендуем не допускать нарушений уплаты налогов и сборов по операциям с криптовалютой, в том числе и в части сроков, ведь в данном случае к налогоплательщику подлежит применению штрафная ответственность, размер которой достигает 40% от суммы недоимки.»

Поделиться:
старший юрист налоговой практики
Задать вопрос

Подписаться на рассылку по e-mail

Нашу рассылку читают собственники бизнеса, их финансисты, бухгалтеры и юристы. Без спама: в нее включается юридическая аналитика, наша практика, руководства и дайджесты
У вас есть вопрос? Свяжитесь с нами!

Юридическая компания «Центральный округ» поможет решить вашу проблему.


Имя
E-mail*