Налоговых нерезидентов будут автоматически выявлять

ФНС запланировала внедрение в 2025 году автоматизированной системы для присвоения физическим лицам налогового резидентства. Основой для присвоения послужат данные о загранпаспорте и пересечении границ. Сейчас статус определяют по штампу в паспорте. Предполагается, что новый функционал станет частью автоматизированной информационной системы ФНС «Налог-3». Данное положение ФНС и его эффективность прокомментировал руководитель налоговой практики Андрей Криулин.

По действующему законодательству налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от наличия гражданства или вида на жительство.

Таким образом, статус «налоговый резидент» соотносится с количеством дней пребывания на территории России. Расчетный период 12 месяцев необязательно должен совпадать с календарным годом, а 183 дня суммарного нахождения в России могут быть с пробелами. ФНС отмечает, что документами, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации и за ее пределами, могут быть копии загранпаспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и др. 

От статуса налогоплательщика как резидента или нерезидента непосредственно зависит уровень налогообложения физических лиц. Например, по общему правилу доходы нерезидентов от источников в России облагаются НДФЛ по ставке 30. Кроме того, с 2025 года налоговое положение нерезидентов по ряду позиций может ухудшиться Это касается, в частности, процентов по вкладам. Для них будет введена единая ставка 15% по налогу на вклады вне зависимости от налоговой базы. Также нерезиденты могут лишиться льготы по освобождению от налога при реализации акций, находящихся в непрерывном владении более пяти лет.

Андрей Криулин пояснил, что этот процесс будет налажен с учетом полученных от информационной системы миграционного учета "мир" данных о пересечениях государственной границы. Система "мир" предназначена для миграционного и регистрационного учета, изготовления, оформления и контроля обращения документов, удостоверяющих личность. До декабря 2025 года ФНС планирует реализацию в АИС "Налог-3" автоматизированной системы определения (расчета) у физических лиц статуса резидента РФ и ввод ее в эксплуатацию.