Рост числа предпринимателей на УСН: влияние НДС, налоговых льгот и новых правил

Рост числа предпринимателей на УСН в 2025 году выглядит закономерным. Для малого бизнеса статус ИП остается проще и дешевле, чем создание юридического лица: ниже административная нагрузка, проще учет и распоряжение денежными средствами. Дополнительным стимулом стало расширение лимитов доходов для применения УСН, отмечает старший юрист налоговой практики Юридической компании «Центральный округ» Анна Калачева, — предприниматели получили возможность дольше оставаться на спецрежиме по мере роста бизнеса. 

В то же время общий прирост плательщиков УСН с 9 % в 2024 году снизился до примерно 5 % в 2025 году. Указанное обстоятельство лишь частично вызвано возникновением НДС у «упрощенцев». В 2025 году освобождение от НДС сохранялось для налогоплательщиков с доходом до 60 млн руб.; следовательно, реформа непосредственно затронула прежде всего верхний сегмент «упрощенцев». Для него действительно выросли расходы на учет и администрирование, потребовались пересмотр договоров и выбор модели налогообложения. Однако не менее важны изменения, происходящие в экономике, а также эффект высокой базы: чем больше становится совокупное число плательщиков, тем сложнее обеспечивать прежний прирост в процентах. Положительная динамика ИП частично компенсируется отрицательной динамикой юридических лиц. 

Нельзя отрицать, что высокий прирост ИП в Ингушетии, Дагестане и других республиках Северного Кавказа связан с региональными льготами. Ставки 1–2 % для объекта «доходы» создают заметное преимущество по сравнению с базовой ставкой 6 %. Возможна и налоговая миграция — регистрация ИП в регионе с более выгодными условиями при ведении основной деятельности в другом субъекте. С ней сейчас активно борется налоговая, — замечает юрист. 

Сам по себе рост количества ИП не свидетельствует о распространении дробления бизнеса. Тем более налоговое законодательство с постепенным снижением лимита дохода для освобождения от НДС на УСН в целом устраняет саму возможность для дробления. 

В 2026 году рост числа ИП на УСН, вероятно, продолжит замедляться. Снижение порога освобождения от НДС до 20 млн руб. повышает интерес микробизнеса к АУСН. Однако резкого сокращения точно не произойдет: часть предпринимателей, утративших право на патент, вынужденно переходит на УСН. Следовательно, изменение процентного соотношения налогоплательщиков скорее говорит о перераспределении налогоплательщиков между специальными режимами.

Ссылка на публикацию