Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: как списать долги и выйти из тени

Чуть больше двух лет назад введена налоговая амнистия за дробление бизнеса, позволяющая списать долги по правонарушениям, связанным с незаконным разделением хозяйственной деятельности между условно самостоятельными субъектами, за налоговые периоды 2022-2024 годов. На конец 2025 года ФНС России констатировала высокую вовлеченность бизнеса в процесс легализации: ей воспользовались 24 400 компаний, бюджет получил около 25 млрд рублей, а налогоплательщикам списано 20 млрд рублей в виде пеней и штрафов. И это еще не предел, в 2026 году амнистия также возможна: наличие оснований для освобождения от налоговых доначислений периода 2022-2024 годов полностью зависит от поведения налогоплательщика в настоящее время.  Проще говоря, 2025 и 2026 год – это контрольный период, в котором необходимо подтвердить переход к законной модели. 

Следует отметить, что налоговая амнистия – не безусловное прощение долгов, это механизм, стимулирующий бизнес перейти к законной модели ведения деятельности. Для ее применения необходимо полноценное налоговое и операционное переустройство бизнеса с подтверждением самостоятельности и независимости отдельных направлений либо консолидации показателей единой группы. 

Так, если в отношении налогоплательщика была проведена ВНП за 2022-2024 года и установлено дробление, однако решение по ВНП приостановлено, то для «списания» доначислений всех доначислений необходимо перестроить бизнес в 2026 году и направить уточненные декларации за 2025 год, доплатив налог. В ином случае речь вести о полной амнистии нельзя. Но в любом случае окончательная оценка будет зависеть от фактической организации бизнеса и результатов налогового контроля. 

При этом необходимо помнить, если налогоплательщик прекращает дробление только после вынесения решения о проведении выездной проверки за 2025-2026 годы, действует специальное условие. Для прекращения обязанностей за 2022 и 2023 годы налогоплательщик должен также добровольно отказаться от дробления применительно к 2024 году до вступления в силу решения по новой выездной проверке. На практике это может потребовать: представления уточненных налоговых деклараций за 2024 год; консолидации показателей участников группы; доплаты налогов; уплаты пеней; предоставления документов, подтверждающих перерасчет.

Ожидание формального назначения выездной проверки является небезопасной стратегией. Чем раньше проведена реальная реструктуризация, тем выше вероятность полноценного применения амнистии, задуматься о которой пока не поздно.

Источник