Дмитрий Просвирин прокомментировал РБК Pro налоговые риски селлеров при утрате товара

При каких условиях селлеры, работающие на маркетплейсах, могут рассчитывать на отсрочку по налогам?

В отношении селлеров действует общий порядок получения отсрочки или рассрочки, предусмотренный ст. ст. 61–64 НК РФ. Какого-либо особого регулирования по состоянию «на сейчас» в отношении продавцов на маркетплейсах не принято.

В сложившейся ситуации селлер фактически может рассчитывать только на два подходящих основания предоставления рассрочки. Это причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы. И угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога. В первом случае проценты на сумму отсрочки или рассрочки не начисляются. А во втором будут начисляться в размере половины ключевой ставки Банка России. 

Однако в сложившемся правоприменении получение отсрочки или рассрочки по этим основаниям крайне затруднительно. В первом случае налогоплательщик столкнётся с доказыванием факта технологической катастрофы применительно к причинам, её спровоцировавшим. А во втором — с доказыванием оценочного понятия «угроза возникновения признаков банкротства», а также возможности восстановления платежеспособности в течение запрашиваемого срока отсрочки или рассрочки. 

Кроме того, как отсрочка, так и рассрочка предоставляются против встречного обеспечения со стороны налогоплательщика: залога, поручительства или банковской гарантии. Для бизнеса, потерявшего практически всё имущество, отсутствие обеспечения может оказаться чуть ли не главным препятствием.

Акт оценки ущерба — нужен ли он?

Если селлер просит отсрочку по основанию «ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы», акт оценки ущерба обязателен. Без него заявление не имеет перспектив. 

При этом подойдет не любой документ. Акт должен быть составлен органом исполнительной власти или местного самоуправления, уполномоченным в области гражданской обороны и защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций. Иные акты, составленные с представителями площадки и другими третьими лицами, могут прилагаться к заявлению в налоговую, но самостоятельно для беспроцентной отсрочки недостаточны. Кроме того, такой акт должен конкретизировать ущерб именно конкретного селлера: состав товара, его количество и стоимость. Общего акта о повреждении склада будет недостаточно.

Если бизнес не может получить отсрочку, есть ли у него иные способы снизить налоговую нагрузку в такой экстренной ситуации, как сейчас?

И в этом вопросе действуют только общие правила. Возможностей для маневра практически нет.

Вместе с тем на ОСНО стоимость уничтоженных товаров и другого имущества может быть учтена в составе внереализационных расходов как потери от пожаров, аварий и иных чрезвычайных ситуаций. Это прямо следует из подпункта 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Также ранее правомерно принятый к вычету НДС по уничтоженному имуществу по общему правилу восстанавливать не требуется: уничтожение не включено в закрытый перечень оснований для восстановления НДС.

На УСН ситуация сложнее. При объекте «доходы минус расходы» стоимость приобретенных для перепродажи товаров, как правило, учитывается после их реализации. Если товар уничтожен и не продан, включение его стоимости в расходы несет существенный налоговый риск, поскольку перечень расходов при УСН закрытый.

У селлера нет возможности уплатить налоги. Что его ждет?

Сама по себе просрочка уплаты налогов прежде всего влечет начисление пеней. После возникновения отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган направит требование об уплате. Если оно не исполнено, возможно принудительное списание денег со счетов, приостановление операций по счетам в пределах задолженности, а затем взыскание за счет иного имущества. 

Если у селлера возникают объективные признаки неплатежеспособности, руководителю необходимо отдельно оценить банкротные риски. Да, после возбуждения дела о банкротстве получить налоговую отсрочку по статье 64 НК РФ уже нельзя. Но процедура позволит структурировать все обязательства и воспользоваться мораторием на удовлетворение требований любых кредиторов.

Чек-лист: что сделать селлеру прямо сейчас и как обезопасить себя в дальнейшем?

А) Выгрузить из личного кабинета маркетплейса и сохранить все доступные данные: остатки по артикулам, акты приемки, отчеты о продажах и возвратах, перемещения и начисления.

Б) Сформировать поартикульный реестр, разделив товар на уничтоженный, поврежденный, перемещенный и товар с неустановленным местонахождением. Отдельно указать закупочную стоимость, документы поставщика и коды маркировки. 

В) Официально запросить у маркетплейса поартикульный акт инвентаризации, подтверждение нахождения товара на конкретном складе, документы о происшествии, сведения о перемещенном товаре. Одного обращения в чате поддержки недостаточно: необходимо продублировать запрос через ЭДО или по юридическому адресу и сохранить доказательства отправки. 

Г) Провести внутреннюю инвентаризацию: издать приказ, создать комиссию, оформить инвентаризационные описи, сличительную ведомость и акт списания. Если фактический статус товара еще не подтвержден, не списывать весь остаток как уничтоженный. 

Д) Запросить у регионального или муниципального органа, уполномоченного в сфере ГО и ЧС, акт оценки ущерба конкретному селлеру. Параллельно добиваться от маркетплейса передачи органу власти поартикульных данных. 

Е) На основании полученных сведений оценить потенциал судебного спора с маркетплейсом на предмет принятия последним всех разумных мер для сохранности товара и соблюдения требований безопасности (например, если пожар распространился из-за неисправной системы пожаротушения или нарушения правил хранения). 

Ж) Уведомить страховщика (если товар был застрахован по соответствующему риску), банк и других кредиторов. Не подписывать соглашения о компенсации и отказе от требований, пока не проверено, не лишают ли они права на дополнительное возмещение. 

З) Сверить ЕНС, ближайшие сроки отчетности и платежей. Декларации и уведомления сдавать вовремя даже при отсутствии денег. Подготовить краткосрочный платежный прогноз: остатки денег, ожидаемые компенсации, дебиторскую задолженность, текущие продажи и обязательные расходы. 

И) Выбрать основание для обращения в ФНС. Если официальный акт по ст. 64 НК РФ готов, то рассматривать беспроцентную отсрочку. Если по первому заявлению будет отказано либо оно будет оставлено без рассмотрения, после получения официального акта можно подать новое заявление с полным комплектом документов. Если же отсрочка или рассрочка по соответствующим платежам уже предоставлена, повторное ее предоставление в отношении тех же платежей не допускается.

Ссылка на публикацию