Структурирование бизнеса для крупного производителя продуктов питания

В 2024 году услуга налогового структурирования была одной из самых популярных среди клиентов налоговой практики. Связано это не только с проводимой реформой в сфере налогообложения.

• В рамках указанной услуги «подсвечиваются» те пробелы и уязвимости в действующей структуре бизнеса, которые могут привлечь внимание налогового органа.

• Собственник имеет возможность их устранить или подготовить экономическое обоснование организованной им модели ведения предпринимательства.

• Дополнительным бонусом является также и то, что услуга налогового структурирования подразумевает возможность применения законных способов налоговой оптимизации.

Чтобы не быть голословными, хотели бы поделиться одной нашей внесудебной практикой.

Клиент — крупный производитель продуктов питания, осуществляющий также их реализацию как оптом, так и в розницу. При этом часть розничной торговли была оформлена на группу аффилированных между собой индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

И так непростая ситуация с точки зрения наличия в структуре признаков дробления осложнялась ещё и тем, что один из предпринимателей имел скрытые признаки взаимозависимости с собственником всего бизнеса. Указанные обстоятельства были установлены благодаря анализу корпоративных связей уже ликвидированных организаций и социальных сетей.

Учитывая проводимую налоговую реформу, включающую амнистию за дробление и возникновение у упрощенцев НДС при доходах сверх 60 млн, в задачи нашей команды входило разработать и воплотить в жизнь наиболее оптимальный вариант структурирования при условии сохранения рентабельности бизнеса по производству и реализации продуктов питания.

Юридическая услуга по налоговому структурированию включает в себя налоговый аудит. Случай клиента не являлся исключением из правил. В результате проведенного исследования нашей командой были выявлены все погрешности и нюансы, способные привлечь внимание контролирующего органа при проведении в отношении предпринимателей, осуществляющих розницу, как предпроверочного анализа, так и налоговых проверок. 

Приведем в пример лишь наиболее значимые маркеры, установленные в ходе анализа: разделение единого производственного процесса, регистрация каждого последующего предпринимателя при приближении предыдущего к лимитам для применения УСН, миграция персонала, единая бухгалтерия, совпадение IP-адресов и MAC-адресов. Согласитесь, уже только данных признаков достаточно для предъявления обвинений в дроблении бизнеса? Но в случае нашего клиента также явно прослеживалась и аффилированность — индивидуальные предприниматели являлись членами одной семьи. На основе налогового аудита были даны рекомендации, направленные на устранение выявленных уязвимостей.

Следующий этап услуги включал в себя проведение маркетингового исследования рынка, ведь наша задача сводилась не только к разработке варианта структурирования, но, как уже упоминалось, к сохранению его рентабельности.

1. Результаты исследования показали, что осуществление розницы не будет отличаться высокой прибыльностью для головной компании по сравнению с организацией розничной торговли на основе франчайзинга. В связи с этим в структуру дальнейшего развития бизнеса клиента включена и документально оформлена модель франчайзинговой сети. При правильном оформлении франшизы возможно освободить от НДС часть паушального взноса и роялти.

2. Франшиза может обосновать наличие в структуре признаков дробления. Но опять же только при грамотном ее оформлении и построении отношений между владельцем товарного знака и пользователями на основе независимости: отсутствие аффилированности между головной фирмой - правообладателем и пользователями; соответствие размера роялти и паушального взноса рынку; отсутствие единых ресурсов (трудовых, материальных и финансовых).

В результате разработанный командой вариант структурирования деятельности компании минимизировал возможные налоговые риски, сохраняя при этом имеющуюся маржинальность розничной сети и исключая репутационные потери бренда. Кроме того, клиент получил экономически обоснованную возможность разведения производственной деятельности и части исторически закрепленной за ним розницы. А саму розничную торговлю, в перспективе имеющейся стратегии ее развития, упаковать в легальную франшизную конструкцию.