Оспаривание таможенной стоимости товаров

Необходимость оспаривания таможенной стоимости товара вызвана прежде всего тем, что она является базой для исчисления таможенной пошлины. Поэтому важно подтвердить документально обосновать ее соответствие цене на рынке. Именно несоответствие привлекает внимание органов таможни.

Как определить таможенную стоимость?

Одним из самых популярных методов является вывод ее из стоимости сделки с товаром. За основу расчета берут цену, уплаченную за товар или которая должна быть уплачена. Остальные методы (по стоимости идентичного товара, однородного товара, метод вычитания, сложения, резервный) последовательно применяются в тех случаях, когда невозможно использовать первый метод (и последующие). В любом случае её нельзя определять произвольно или фиктивно. Она должна определяться декларантом на основе достоверной информации, подтвержденной в документах, характеризуемой количественной определимостью. Однако при этом органы таможни могут самостоятельно рассчитать эту стоимость после выпуска товаров, если будет обнаружено неверное исчисление базы для пошлин или налогов со стороны декларанта, либо если товары были ввезены незаконно. В этом случае, как правило, в результате стоимость будет больше, чем была заявлена декларантом. Это влечет увеличение таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет, что по итогу затронет имущественные интересы декларанта.

Именно в таких случаях перед декларантом встает вопрос оспаривания таких решений и действий таможенного органа.

Зачем оспаривать таможенную стоимость?

Прежде всего, чтобы снизить нагрузку по таможенным платежам. Когда происходит необоснованное ее занижение относительно рынка аналогичных товаров, таможенным органом обычно проводится проверка. По ее результатам таможенная стоимость может быть признана недостоверной (в т.ч. из-за неверно выбранного метода ее определения), а значит, орган скорректирует таможенную стоимость и увеличит размер таможенных платежей.

Кроме того, цена товара может быть изменена по причине несоответствия заявленных при декларировании сведений фактическим (количество, происхождение, свойства, товара и пр.), отсутствует документальное подтверждение его стоимости или приложенные документы противоречат указанной декларантом стоимости, расчеты выполнены с ошибками технического характера.

Кто может оспорить таможенную стоимость?

При изменении таможенной стоимости декларируемых им товаров ее оспаривает декларант (участники сделок с перемещаемыми через границу товарами, где одна из сторон – иностранное лицо), иностранное лицо, экспедиторы при процедуре таможенного транзита, перевозчик, осуществляющий таможенный транзит).

Зачастую им выступают отечественные покупатели (импортеры) зарубежных товаров, ввозящие их на территорию таможенного союза и определяющие при декларировании стоимость товаров на основе условий внешнеэкономической сделки.

Вам необходима первичная консультация?

Как оспорить таможенную стоимость?

Этапы, предшествующие оспариванию решения о таможенной стоимости

Следует отметить, что до вынесения решения о таможенной стоимости товара имеют место следующие действия:

• подача соответствующим лицом декларации на товары в установленном порядке;
• запрос таможней у декларанта дополнительных документов и сведений, (возможен дополнительный запрос);
• расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей;
• условный выпуск товара с обеспечением уплаты таможенных платежей;
• предоставление ответа декларантом ответа на запрос таможенного органа (в т ч. на дополнительный запрос);
• принятие решения о корректировке таможенной стоимости (внесение изменений в ДТ).

Соответственно, если вынесенное таможенным органом решение о корректировке таможенной стоимости не отвечает интересам декларанта, существует два порядка оспаривания таможенной стоимости:

А) внесудебный порядок

В рамках данного порядка декларант обращается с жалобой в вышестоящий таможенный орган в течение 3 месяцев со дня, когда узнал о нарушении своих прав (например, из почтовой корреспонденции, личного кабинета участника ВЭД). У таможенного органа есть один месяц на рассмотрение жалобы.
Важной особенностью является то, что административный порядок не является обязательным, и декларант вправе сразу обратиться в суд.

Следует также отметить, что шанс на оспаривание решения в административном порядке минимален, по очевидной причине – законность решения таможенного органа изучается должностными лицами ФТС, то есть спор не выходит за пределы данной системы государственных органов с соответствующим правовым подходом.

В то же время существует мнение, что пройти «внесудебный» этап все же желательно, например, для целей предоставления его результатов в суд.

Б) судебный порядок

Обжалование решений таможенных органов, связанных с перемещениями товаров, выносимых по отношению к коммерческим субъектам, в том числе решений о корректировке таможенной стоимости, относится к подсудности арбитражных судов.

Согласно процессуальному законодательству, решение таможни может быть отменено, если оно нарушает права декларанта и не соответствует закону. Бремя доказывания законности решения лежит на органах таможни.

В то же время, если таможенный орган выявит явные расхождения и несоответствия в определении таможенной стоимости товаров (например, если в документах продавца и покупателя есть противоречия, либо имеет место явное отличие указанной стоимости от рыночных цен). В понимании судов обязанность доказывания обратного может возлагаться на декларанта, исполняемая уже по общим правилам доказывания в судебном процессе.

Суд удовлетворит требование декларанта и признает решение таможни незаконным, если установит, что таможенная стоимость товара определена на основании достоверных сведений.

Как на досудебной, так и на судебной стадии мы вправе давать пояснения о причинах в разнице цен на рынке и заключенной нами сделке, о наличии либо отсутствии нашей взаимосвязи с продавцом (или о том, что она не влияет на результат сделки), ссылаясь на конкретные особенности товара, ситуацию на рынке, состоянию курса валют и т.п. Однако к пояснениям о таможенной стоимости обязательно должны быть приложены документальные подтверждения наших доводов.

В этой связи необходимо сказать о доказательствах, признаваемых судами допустимыми в спорах о таможенной стоимости.

Какие документы помогут доказать таможенную стоимость?

Документы, на основе которых достоверно определяется таможенная стоимость, должны содержать описание товара, позволяющее его идентифицировать товар, в т.ч. по количественно определенным характеристикам, а также условия поставки и оплаты, соответствующие действительной воле сторон сделки. Суды также указывают, что коносамент подтверждает принятие к перевозке и фактическую перевозку указанного товара по цене и количеству, отраженных в инвойсе и отгрузочной спецификации.

В другом деле судом при проверке доводов таможни о невозможности сопоставления условий контракта и совершенных покупателем переводов, подробно исследовались банковские документы (заявление на перевод, ведомость банковского контроля) в результате чего установлено, что они корреспондирует с графой 22 ДТ.

В еще одном деле общество еще на стадии таможенной проверки предоставило следующие документы:

• прайс-лист завода изготовителя, заверенный Торгово-промышленной палатой Испании,
• калькуляция себестоимости товара,
• письмо производителя о причинах снижению цены,
• письмо производителя о наличии на Интернет-сайте информации о спорном товаре.

При таможенном оформлении в другом деле общество представило еще приходный ордер, универсальный передаточный документ на дальнейшую реализацию товара.

При расчете таможенной стоимости в нее нельзя включать транспортные расходы по перемещению товаров на территории Союза от места прибытия
Для получения вычета по транспортным расходам необходимо учесть следующие условия:

• связь данных расходов с перевозкой товаров, которые подлежат декларированию,
• их выделение из фактической стоимости товара,
• обязательное заявление о них декларантом при подаче декларации,
• наличие документального подтверждения этих расходов.

Какие документы будут достаточным подтверждением транспортных расходов:

• договор перевозки/транспортной экспедиции, погрузки, разгрузки/перегрузки товаров;
• счет-фактура (инвойс) за вышеуказанные услуги;
• банковские документы (если инвойс оплачен)
• транспортные тарифы или бухгалтерские документы (если перевозите собственным транспортом).

Упрощенно видится три основные группы документов, в совокупности дающих информацию о таможенной стоимости в конкретном деле:

А) по сделке, оформленные сторонами и перевозочные документы;
Б) полученные от продавца, в подтверждение обоснованности цены;
В) полученные от кредитных организаций.

Итак, таможенная стоимость будет признана судом достоверной, а решение таможни, повлекшее ее увеличение, признано незаконным, если определенная декларантом стоимость, основанная на цене, указанной в договоре, подтверждается количественно определяемыми и документально подтвержденными сведениями, указанная в них ценовая информация соотносится с количественными характеристиками товара, а также имеется исчерпывающая информация об условиях поставки и оплаты товара.

Что еще необходимо знать о спорах по таможенной стоимости?

• Взаимосвязь продавца и покупателя сама по себе не является поводом для неприменения стоимости сделки при определении таможенной стоимости ввозимых товаров. В этом случае необходимо анализировать совокупность обстоятельств сделки. Если указанная взаимосвязь не повлияла на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену, стоимость сделки признается приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
• Возвращаясь к доказательствам, важно также отметить, что доказательства правильности определения таможенной стоимости должны быть получены им и представлены в таможенный орган заблаговременно, еще на стадии таможенной проверки и не дожидаясь судебного спора.

Однако необходимо доказать объективную невозможность их представить ранее, то есть до вынесения решения таможенным органам (отказ продавца предоставлять документы, получение заключения от компетентных органов. Об этом, в частности, говорит и Верховный Суд РФ. При этом отдельные недостатки оформления представленных декларантом документов (договора, спецификаций, счетов на оплату ввозимых товаров) не является основаниям для того, чтобы признать заявленную таможенную стоимость недостоверной.

Как вернуть деньги?

А) Когда происходит возврат денежных средств таможней?

Возврат денежных средств производится в двух случаях:

1. если обнаружен факт переплаты таможенных платежей (пошлин, налогов и т.п.), либо их излишнего взыскания таможенными органами. Такие факты фиксируются в таможенных документах, которые заверяются уполномоченными сотрудниками таможни. Это могут быть, например: корректировка декларации на товары, корректировка таможенного приходного ордера.
2. в результате действий по обжалованию решений таможни.

После отмены решения таможенного органа (в судебном или административном порядке), которым таможенная стоимость товара была увеличена (скорректирована в сторону увеличения), декларант может вернуть денежные средства (в т.ч. списанные с авансового счета у таможенного брокера). Возврат денежных средств производится не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишних уплаты или взыскания.

В случае отмены решения таможенного органа, в т.ч. по таможенной стоимости, принятие которого привело к доначислению таможенных платежей, уплаченные декларантом суммы так же по факту становятся излишне взысканными.

Соответственно, после отмены решения таможенного органа (в судебном или административном порядке), которым таможенная стоимость товара была увеличена, у декларанта возникает право на возврат данных денежных средств (в т.ч. списанная с авансового счета у таможенного брокера).
Информирование о возврате (зачете) производится через личный кабинет на следующий день после возврата.

Однако, часто, в случае оспаривания решения таможенного органа, в том числе в судебном порядке, между списанием денежных средств и их возвратом (зачетом на авансовый счет) проходит значительный период времени, поэтому у декларанта закономерно возникает следующий вопрос.

Б) Есть ли у декларанта право на проценты за пользование денежными средствами?

Такое право есть, но с определенной спецификой, обусловленной бюджетными отношениями.

Проценты начисляются на сумму излишне взысканных денежных средств (таможенных платежей) в размере 1/360 ключевой ставки Центрального банка РФ, которая действовала в период начисления процентов. Проценты начинают начислять со дня, следующего за днем взыскания платежей по день фактического возврата (зачета).

Для выплаты процентов декларанту необходимо подать заявление по установленной форме.

Однако в отличие от, как правило, беспроблемного возврата суммы «основного долга», в случае с процентами, декларанты часто сталкиваются с отказами таможенных органов, обжаловать которые приходится уже в суде.

Обращаясь к практике, причина данной ситуации кроется в проблеме определения денежных средств как «излишне взысканных», а именно – таможня отказывает тогда, когда считает перечисленные деньги уплаченными декларантом «добровольно».

В одном из дел суд кассационной инстанции рассмотрел следующую ситуацию. Таможенным органом приводился довод о том, что перечисленные самим декларантом денежные средства не могут быть признаны «излишне взысканными». Суды признали, с чем согласился и суд кассационной инстанции, что в данном случае спорная сумма уплачена декларантом не добровольно, а с целью выпуска товара по спорной ДТ для внутреннего потребления. Поэтому общество вправе компенсировать из соответствующего бюджета свои финансовые потери, возникших по причине изъятия денежных средств общества из его оборота.

Однако большая часть отказов все же не доходит до суда в связи со сниженной ставкой и незначительной суммой процентов.

Вывод

Таможенная стоимость перемещаемого через границу товара может оказаться существенным поводом для споров с таможенными органами, так как напрямую затрагивает имущественные интересы импортеров, участников ВЭД.

Еще на стадии заключения и исполнения внешнеэкономической сделки декларанту необходимо позаботиться о наличии всей необходимой первичной документации и обоснования указанной в контракте стоимости товара, правильно учесть все издержки.

Однако в случае нарушения ваших прав неправомерным решением таможенных органов, необоснованной корректировкой таможенной стоимости в сторону её увеличения, непринятия доводов, заявленных Вами при таможенной проверке, построить линию защиты, подготовить правое обоснование, представить ваши интересы в суде и в конечном итоге защитить Ваши права в споре с таможенными органами готовы наши юристы.