јналитика

—нижаем об€зательные расходы организации, работающей в сфере IT.

1 јпр 2020
engineer-4915427_1920.jpg—егодн€ активно развиваетс€ сфера информационных технологий, а де€тельность многих компаний уже св€зана с этим весьма перспективным направлением. ќднако в процессе де€тельности организации их учредителей беспокоит вопрос: возможно ли снизить налоговое брем€, размер уплачиваемых страховых взносов? » если да, то как? ћы расскажем, какие льготы дл€ it-компаний предусмотрены законодательством –‘ и какие услови€ нужно соблюсти дл€ их получени€.  

 акую организацию можно считать it-компанией?

Ќалоговый кодекс –‘ закрепл€ет, что организаци€ми, осуществл€ющими де€тельность в области информационных технологий, признаютс€ российские организации, осуществл€ющие разработку и реализацию программ дл€ Ё¬ћ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам св€зи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполн€ющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ дл€ Ё¬ћ, баз данных.

ѕо каким видам налогов возможны льготы?

—уществуют несколько вариантов снижени€ расходов компании:

1)   ќсвобождение от Ќƒ— при реализации (а также передаче) исключительных прав на изобретени€, полезные модели, промышленные образцы, программы дл€ электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной де€тельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 Ќ  –‘)

ѕисьмо ћинфина –оссии от 21.10.2014 N 03-07-03/52967 Ђќ совершенствовании налогообложени€ организаций, осуществл€ющих де€тельность в области информационных технологийї разъ€сн€ет, что также не подлежит налогообложению и передача прав на основании сублицензионных договоров в случае как исключительной, так и неисключительной лицензии.

 2)    ќрганизаци€ может быть освобождена от уплаты Ќƒ—, если будет соответствовать критерию выполнени€ Ќ»ќ – (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ) (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 Ќ  –‘).

 ритерии, по которым такие работы освобождаютс€ от Ќƒ—

1)  работы выполнены за счет бюджетных средств, средств –оссийского фонда фундаментальных исследований, –оссийского фонда технологического развити€ и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной де€тельности;

2)  работы выполн€ют образовательные или научные организации на основе хоз€йственных договоров;

3)  выполн€емые организацией работы св€заны с созданием новой продукции и технологий или с их усовершенствованием, если в состав работ вход€т:

  - разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

  - разработка новых технологий;

  - создание и испытание опытных образцов.

ѕри этом освобождение от уплаты Ќƒ— могут примен€ть как исполнители, так и соисполнители работ (ѕисьма ћинфина –оссии от 11.02.2019 N 03-07-11/8032, от 14.08.2017 N 03-07-07/51860, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931);

ѕри исчислении налога на прибыль, организаци€, осуществл€юща€ де€тельность в области информационных технологий, вправе не начисл€ть амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. ¬ этом случае затраты на приобретение электронно-вычислительной техники признаютс€ материальными расходами и списываютс€ единовременно в момент ее ввода в эксплуатацию (п. 6 ст. 259 Ќ ).

ѕри этом необходимо соблюдение 3 условий:

- дол€ доходов от реализации экземпл€ров программ дл€ Ё¬ћ, баз данных, передачи имущественных прав на программы дл€ Ё¬ћ, базы данных, от оказани€ услуг (выполнени€ работ) по разработке, адаптации и модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ дл€ Ё¬ћ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составл€ет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%;

- среднесписочна€ численность работников за отчетный (налоговый) период составл€ет не менее 50 человек;

- организацией получен документ о государственной аккредитации.

ѕостановлением ѕравительства –‘ от 06.11.2007 N 75 "ќ государственной аккредитации организаций, осуществл€ющих де€тельность в области информационных технологий" утвержден пор€док получени€ такой аккредитации: дл€ этого необходимо подать за€вление о предоставлении государственной аккредитации и справку за подписью руководител€ организации, подтверждающа€, что организаци€ осуществл€ет де€тельность в сфере информационных технологий в ћинистерство цифрового развити€, св€зи и массовых коммуникаций –оссийской ‘едерации.   

ѕолучить налоговые льготы можно, став резидентом особой экономической зоны (ќЁ«).

“ак, став резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны (Ђ“омскї, Ђ»ннополисї, Ђ—анкт-ѕетербургї, Ђƒубнаї, Ђ“ехнополис Ђћоскваїї), можно получить р€д существенных льгот, в частности:

a)       в соответствии с п. 9 ст. 395 Ќ  –‘ резидентам ќЁ« предоставлено освобождение от уплаты земельного налога сроком на п€ть лет с мес€ца возникновени€ права собственности на земельный участок (такой земельный участок должен располагатьс€ на территории ќЁ« - ѕисьмо ћинфина –оссии от 28.06.2019 N 03-05-05-02/47633);

b)      п. 17 ст. 381 Ќ  –‘ устанавливает, что резиденты ќЁ« освобождены от уплаты налога на имущество, созданного или приобретенного в цел€х ведени€ де€тельности на территории ќЁ«, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашени€ о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение 10 лет с мес€ца, следующего за мес€цем постановки на учет указанного имущества;

c)       п. 1 ст. 284 Ќ  –‘ закрепл€ет право субъектов –‘ на установление пониженных налоговых ставок налога на прибыль дл€ резидентов ќЁ«.

ќднако дл€ этого нужно соответствовать высоким требовани€м, предъ€вл€емым к резидентам в соответствии с ‘« Ђќб особых экономических зонах в –оссийской ‘едерацииї

-  к виду де€тельности: создание, производство и реализаци€ научно-технической продукции, создание и реализаци€ программ дл€ электронных вычислительных машин (программ дл€ Ё¬ћ), баз данных, топологий интегральных микросхем, информационных систем, оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продукции, программ, баз данных, топологий и систем, а также предоставление резидентам технико-внедренческой особой экономической зоны услуг инновационной инфраструктурой, необходимой дл€ осуществлени€ их де€тельности (ч. 2 ст. 10):

- к объему инвестиций: капитальные вложени€ не менее 120 млн. рублей (за исключением нематериальных активов); капитальные вложени€ не менее 40 млн. рублей (за исключением нематериальных активов) в течение 3 лет (ч. 3 ст. 12).

- коммерческа€ организаци€, зарегистрированна€ на территории муниципального образовани€, в границах которого расположена особа€ экономическа€ зона  (ч. 1 ст. 9)

- резидент особой экономической зоны не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории особой экономической зоны (ч. 4 ст. 10).

ѕомимо налоговых льгот, есть возможность примен€ть пониженные тарифы страховых взносов. Ќа основании пп. 3 п. 1 ст. 427 Ќ  –‘ данна€ льгота примен€етс€ дл€ российских организаций, которые осуществл€ют де€тельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы дл€ Ё¬ћ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам св€зи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполн€ют работы) по разработке, адаптации, модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы дл€ Ё¬ћ, баз данных.

ƒл€ этих организаций вплоть до 2023 года действуют следующие тарифы страховых взносов (пп. 1 п. 2 ст. 427 Ќ  –‘):

на ќѕ— (об€зательное пенсионное страхование) - 8,0%,

на ќћ— (об€зательное медицинское страхование) - 4,0%,

на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством - 2,0%.

ќднако на основании п. 5 ст. 427 Ќ  –‘ дл€ применени€ таких тарифов должны выполн€тьс€ следующие услови€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 07.05.2018 N 03-15-06/30594):

- наличие документа о государственной аккредитации или свидетельства, удостовер€ющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной ќЁ«;

- средн€€ численность работников за 9 мес€цев предыдущего года не менее 7 человек;

- не менее 90% доходов приносит де€тельность в области информационных технологий.

“аким образом, дл€ организаций, работающих в сфере IT, имеетс€ достаточное количество вариантов налоговых льгот, которые должны стимулировать и поддерживать развитие новых технологий. 


"¬ыход из договорных отношений из-за COVID-19"
11 »юн€ 2020
10.00 (ћ— )

Ѕесплатный вебинар

онлайн-конференци€
" ак остатьс€ на плаву: новые стратегии дл€ бизнеса"
„итать полностью
 омисси€ за сомнительные банковские операции
  • „то такое сомнительна€ операци€?
  • «аконен ли заградительный тариф? 
  •  ак избежать потерь? 
 то виноват? » что делать?
Ќесут ли ответственность судебный пристав и арбитражный управл€ющий за утрату имущества должника?
¬ своей практике мы нередко сталкиваемс€ с ситуаци€ми, когда...
„итать полностью
«а€вка на консультацию
ѕодписатьс€ на рассылку по e-mail