Утилизационный сбор, взимаемый таможней

Утилизационный сбор – один из видов обязательных платежей, имеющий экологическую направленность, покрывающий будущие расходы государства на утилизацию товара после прекращения его эксплуатации.

Важно отметить: утилизационный сбор уплачивается далеко не за все товары, а только за транспортные средства (колесные ТС или шасси и самоходные машины), а также прицепы к ним. При этом имеются в виду товары, как ввезенные в Россию, так и произведенные в РФ. Цель введения утилизационного сбора - экологическая, в том числе для обеспечения материальной базы защиты здоровья людей и окружающей среды от вредного воздействия выбросов транспортных средств. При этом правовое регулирование взимания утильсбора учитывает технические характеристики, степень износа транспортных средств. Кроме того, уплата сбора гарантирует бесплатную утилизацию транспортного средства в последующем.

Обязанность по взиманию утилизационного сбора возлагается в том числе на таможенные органы.

Вам необходима первичная консультация?

Когда и за что таможня взимает утилизационный сбор?

Виды, категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также его размеры определяются Правительством РФ, утверждающим специальный Перечень. При этом для удобства отдельно приняты перечни в отношении самоходной спецтехники и автомобилей (колесных транспортных средств). Важно, что разделы с видами техники (бульдозеры, экскаваторы и т.п.) в перечне приводятся с соответствующими им кодами ТН ВЭД ЕАЭС, что позволяет на стадии декларирования понять необходимость уплаты сбора.

Следует учесть, что полномочия по взиманию утилизационного сбора возложены на два публичных органа:

• Федеральная таможенная служба (ФТС России);
• Федеральная налоговая служба (ФНС России),

полномочия которых разграничены следующим образом.

Если лицо осуществляет производство, изготовление транспортных средств на территории РФ, полномочиями по взиманию утилизационного сбора с таких лиц наделяется ФНС России.

При ввозе готовой техники и транспортных средств (в уже произведенном, собранном виде), утилизационный сбор взимается таможенным органом, и он, соответственно, подлежит уплате по реквизитам счета ФТС России в УФК РФ.

Кого законодательство понимает под плательщиком утильсбора? Упрощенно - это лицо, осуществившее ввоз транспортных средств на территорию Российской Федерации. При этом, если в последующем это лицо продаст или иным образом произведет отчуждение ввезенных им транспортных средств, обязанность данного лица по оплате утилизационного сбора не прекращается. Обязанность расчета утилизационного сбора в отношении ввозимых в Российскую Федерацию самоходных машин, прицепов к ним и обоснования правильности произведённого расчета возложена на декларанта, при этом выполняется он по установленной форме.

Одновременно с этим расчетом декларантом представляются следующие документы, среди которых:

• о соответствии товаров требованиям технических регламентов (при наличии);
• транспортные документы;
• документы, подтверждающие возможность лица не платить утильсбор (при наличии таких оснований);
• подтверждение полномочий представителя плательщика сбора (доверенность и т.п.).

Спорные ситуации и судебная практика

1. Как мы писали выше, ввез плательщик готовую машину – необходимо заплатить утильсбор в таможню, произвел на территории РФ – в налоговую. Но на практике встречается менее очевидная ситуация, например, когда транспортное средство изготавливается (собирается) на территории РФ, но из компонентов (частей), ввезенных на территорию Таможенного союза из других государств. Данную ситуацию разберем на примере из судебной практики далее.Общество задекларировало полный сборочный машинокомплект трактора. Таможенный орган начислил обществу утилизационный сбор. Общество его не уплатило. В удовлетворении требования таможни отказано, потому как на момент рассмотрения дела спорный машинокомплект ещё не был собран.Тем самым в судебной практике по спорам о взыскании утилизационного сбора даже в случае ввоза полного машинокомплекта с/х машины для её последующей сборки на территории РФ, взимание таможней утилизационного сбора признается неправомерным.

Следует отметить, что существуют исключения. Например, некоторые части могут быть признаны не частями, а некомплектным товаром. Разница заключается в том, что некомплектный товар должен обладать основным признаком (свойством) завершенного товара, но поставляемый без некоторых его частей. Исключения подобного рода принимаются решениями Коллегии ЕАЭС. Например, такое решение принято в отношении комбайна (а точнее, его части, – «силового энергомодуля»). В данном решении определены составляющие указанного энергомодуля, необходимые для признания его комбайном в некомплектном (незавершенном виде), в частности: молотильно-сепарирующее устройство, рама или несущее основание, двигатель, передние и задние мосты. При этом «незавершённый» комбайн может быть представлен без жатки и бункера для зерна, без которых его использование по назначению в поле, по сути, невозможно.

Тем самым при ввозе товара (включенного в перечень техники, в отношении которой подлежит уплата утильсбора), в незавершенном виде в отношении него может требоваться уплата утилизационного сбора по реквизитам таможни.

2. Несмотря на то, что виды машин, поименованных в разделах перечня, содержат указания на коды ТН ВЭД ЕАЭС, в практике случаются споры об отнесении товара к перечню машин, при ввозе которых подлежит уплате утилизационный сбор.Так, например, таможенный орган обратился в арбитражный суд с требованиями о взыскании с декларанта утилизационного сбора и пеней за нарушение сроков его оплаты.

В данном деле декларант не платил утилизационный сбор и пени за ввезенные транспортные средства в добровольном порядке, несмотря на письма таможни с уведомлениями о размере сбора и пени. В удовлетворении требования таможенного органа было отказано, поскольку ввезенный товар - самосвальные тележки относился к кодам товарной номенклатуры (ТН ВЭД ЕАЭС), которые не поименованы в видах и категориях самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых утилизационный сбор подлежит уплате. Также суд подчеркнул, что код ТН ВЭД ЕАЭС в данном случае необходим для определения коэффициентов расчета размера утилизационного сбора, а не вида (категории) транспортного средства, ввоз которых на территорию Российской Федерации облагается указанным сбором (примечание к Перечню N 81). Наоборот, в другом деле декларант ссылался на то, что в Перечне не поименованы такие самоходные машины, как экскаваторы-погрузчики, а из соответствующего пункта перечня, посвященного экскаваторам, не следует, что в него включены все виды экскаваторов.

В качестве подтверждения наличия разных видов таких самоходных машин, как экскаватор и экскаватор-погрузчик, суд руководствовался ГОСТом, раскрывающим понятия соответствующих машин. Согласно Перечню, утилизационный сбор уплачивается в отношении конкретных видов и категорий самоходных машин, которые классифицируются по указанным в Перечне кодам ТН ВЭД ЕАЭС.

В то же время Верховным судом РФ ранее разъяснено следующее. Так как утильсбор не является таможенным платежом, сама по себе классификация по коду ТН ВЭД ЕАЭС не является основанием для его взимания. При определении, относится ли конкретное транспортное средство к Перечню, необходимо учитывать, помимо кода ТН ВЭД ЕАЭС, его реальные физические характеристики, в том числе вид и категорию.

Тем самым в данном деле суд удовлетворил требования таможни о взыскании утильсбора, не найдя оснований для освобождения лица от его уплаты.

Что будет если не заплатить утилизационный сбор, либо не уплатить его вовремя или не в полном размере?

Нарушения, связанные с уплатой утилизационного сбора, являются основанием для отказа в постановке транспортного средства на учет в уполномоченных органах. Мерой имущественной ответственности за нарушения, связанные с утильсбором, являются пени, размер которых оставляет 1/300 ключевой ставки, действующей в период просрочки за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за днем истечения указанного срока. Правомочие таможни в предъявлении требований об уплате сбора в случае выявления его неполной оплаты сохраняется в течение трех лет с момента ввоза колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним в РФ после совершения действий по уплате утилизационного сбора.

Информирование недобросовестного плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора осуществляется таможенным органом в течение 10 рабочих дней путем направления в адрес обязанного лица заказного письмом с уведомлением. Если плательщик не исполнит обязательство в течение 20 календарных дней со дня получения от таможенного органа информации о наличии задолженности, таможенный орган обратится в суд с требованием о взыскании доначисленной суммы утилизационного сбора.

В то же время плательщик не привлекается к административной ответственности за нарушение правил уплаты утильсбора. В соответствии с таможенным законодательством понятие таможенного платежа включает в себя следующие виды: ввозная и вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы.

Административная ответственность за нарушения в таможенной сфере предусмотрена главой 16 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в том числе имеется состав, предусматривающий ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, оплата которых обусловлена перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Однако утилизационный сбор не относится к таможенным пошлинам, налогам, в связи с этим КоАП РФ не наделяют таможенные органы полномочиями по возбуждению дел об административных правонарушениях по фактам неуплаты утилизационного сбора.

Таким образом, в случае спора с таможенным органом об оплате утилизационного сбора необходимо убедиться в наличии такой обязанности уплаты именно в ФТС и оснований в уплате сбора в отношении конкретного товара, руководствуясь его признаками в целом. В анализе именно Вашей ситуации, а также в сопровождении спора с таможенным органом готова помочь команда наших юристов.